НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2015 ГОД
Необходимо определить сумму налога ТРК «Атмосфера» за 2015 год, рассчитать сумму авансовых платежей, установить сроки оплаты в соответствии с настоящим законодательством.
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций на территории Санкт-Петербурга (далее – налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 26.11.2014) «О налоге на имущество организаций» (Далее Закон СПБ « О налоге имущества организаций), вводится в действие в настоящее время и обязателен к уплате на территории Санкт-Петербурга.
Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.2 387.2 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Сумма налога исчисляется по итогам как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы , определенной за налоговый период (п.1 ст.382).
∑ налога = налоговая ставка × налоговая база
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено законом (п.1 ст.380 НК РФ).
В соответствии со статьей 2 закона СПБ « О налоге имущества организаций налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества налога устанавливается с 1 января 2004 года в размере 2,2 % (процента), в 2015 году в размере 1 % (процента) от их кадастровой стоимости.
Налоговая ставка с 2004 г. = 2,2 %
Налоговая ставка в 2015 г. = 1,0 %
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (п.1, 2 ст. 375 НК РФ)
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 378.2 НК РФ, где определены особенности налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, а именно:
Государственная бюджетная система и налогообложение. «Налог ...
... каждый объект недвижимого имущества отдельно, расположенного за пределами организации, или отдельного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; на имущество, к которому применены разные налоговые ставки. По отношению к имуществу иностранных организаций сумма налога, которая должна ...
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении таких объектов недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них – Торгового Развлекательного Комплекса «Атмосфера» (далее ТРК «Атмосфера).
Налоговая база как кадастровая стоимость нежилых зданий и помещений свыше 3000 кв. м., используемая в целях торговли в ТРК «Атмосфера», где общая площадь превышает указанный лимит и попадает в компетенцию п.1 ст. 1-1 Закона СПБ « О налоге имущества организаций».
Здесь смотрим приказ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, утвержденный Правительством Санкт-Петербурга от 15 января 2013 г. № 6 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Санкт-Петербурга» (далее Приказ Комитета «О кадастровой стоимости». Где в п.3 приложения № 1 мы нашли утвержденные данные по нежилому помещению ТРК «Атмосфера», расположенному по адресу: г. Санкт-Петербург, Комендантская площадь, дом 1, литера А, помещение 1-Н, общей площадью 46815,80 кв.м., кадастровая стоимость составляет 1550452686,77 рублей (Один миллиард пятьсот пятьдесят миллионов четыреста пятьсот две тысячи шестьсот восемьдесят шесть рублей, 77 копеек).
∑ налога в 2015г. = налоговая ставка × налоговая база
∑ налога в 2015г. = 1% × 1550452686,77 рублей
∑ налога в 2015г. = рублей (Пятнадцать миллионов пятьсот четыре тысячи пятьсот двадцать шесть рублей 87 копеек).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. (п.1, п.2 ст. 383 НК РФ)
Переходим к статье 3 закона СПБ « О налоге имущества организаций» (пункты).
1. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
3. Сумма авансового платежа равна произведению 1/4 (одной четвертой) и общей суммы налога (п. 4 ст. 382 НК РФ).
∑ авансового платежа = ∑ налога в 2015г × 1/4
∑ авансового платежа = 15504526,87 рублей × ¼
∑ авансового платежа = 3876131,72 рубль (Три миллиона восемьсот семьдесят шесть тысяч сто тридцать один рубль)
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Основы налогового законодательства России
... кредитом. 2. Часть№1 Основы налогового законодательства РФ Налоги являются необходимым звеном экономических отноше ... банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая ... налоговых ставок; вычет из налогового платежа за расчетный период; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); прочие налоговые ...
Сроки сдачи авансовых платежей в 2015 г. (отчетный период):
- Первый квартал (январь, февраль, март) – оплата до 30 апреля текущего года;
- Полугодие (апрель, май, июнь) – оплата до 30 июля текущего года;
- Девять месяцев ( июль, август, сентябрь) – оплата до 30 октября текущего года.
4. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода.
∑ налога по истечении периода = ∑ налога – ∑ всех уплаченных авансовых платежей
∑ налога по истечении периода = 15504526,87 рублей – (3876131,72 + 3876131,72+ 3876131,72)
∑ налога по истечении периода = 3876131,72 рубль
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Сроки оплаты суммы налога за 2015 г. (налоговый период):
- до 30 марта 2016 года.
Налоговые льготы.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 4-1 настоящего закона данное юридическое лицо под освобождение не попадает.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2014 ГОД
В собственности швейной фабрики ООО «Заря» имеется два объекта основных средств: швейная машина и персональный компьютер.
Швейная машина:
- остаточная стоимость на 1 января – 50000 рублей;
- ежемесячная амортизация 1000 рублей.
Персональный компьютер:
- остаточная стоимость на 1 января – 30000 рублей;
- ежемесячная амортизация 500 рублей.
Налог на имущество организаций на территории Санкт-Петербурга (далее – налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 26.11.2014) «О налоге на имущество организаций» (Далее Закон СПБ « О налоге имущества организаций), вводится в действие в настоящее время и обязателен к уплате на территории Санкт-Петербурга.
Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.2 387.2 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
В соответствии с частью 1 статьи 382 далее НК РФ сумма налога исчисляется по итогам как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы , определенной за налоговый период.
∑ налога = налоговая ставка × налоговая база
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. (п.1, 2 ст. 375 НК РФ)
Определяем налоговую базу организации:
Остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации. Табл.1
|
Дата |
Швейная машина (с учетом амортизации 1000р.) |
ПК (с учетом амортизации 500 р.) |
Итоговая остаточная стоимость |
|
1 янв. |
50000 |
30000 |
80000 |
|
1 февр. |
49000 |
29500 |
78500 |
|
1 марта |
48000 |
29000 |
77000 |
|
1 апр. |
47000 |
28500 |
75500 |
|
1 мая |
46000 |
28000 |
74000 |
|
1 июня |
45000 |
27500 |
72500 |
|
1 июля |
44000 |
27000 |
71000 |
|
1 авг. |
43000 |
26500 |
69500 |
|
1 сен. |
42000 |
26000 |
68000 |
|
1 окт. |
41000 |
25500 |
66500 |
|
1 ноя. |
40000 |
25000 |
65000 |
|
1 дек. |
39000 |
24500 |
63500 |
|
31 дек. |
38000 |
24000 |
62000 |
Среднегодовая стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Ср.Гд.ст. =
Ср.Гд.ст. =
Ср.Гд.ст. =
Ср.Гд.ст. = 71000 рублей (Семьдесят одна тысяча рублей)
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено законом (п.1 ст.380 НК РФ).
В соответствии со статьей 2 закона СПБ « О налоге имущества организаций налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества налога устанавливается с 1 января 2004 года в размере 2,2 % (процента)
Налоговая ставка в 2014 г. = 2,2 %
Сумма налога:
∑ налога в 2014г. = налоговая ставка × налоговая база
∑ налога в 2014г. = 2,2% × 71000 рублей
∑ налога в 2014г. = 1562 рублей
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. (п.1, п.2 ст. 383 НК РФ)
Переходим к статье 3 закона СПБ « О налоге имущества организаций» (пункты).
1. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
3. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4 ст. 382 НК РФ).
∑ авансового платежа = ¼ × Средняя стоимость имущества × ставка налога
Средняя стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
∑ авансовых платежей за отчетные периоды:
ü ∑ авансового платежа за первый квартал:
Ср. ставка =
Ср. ставка =
Ср. ставка = 77750 рублей (Семьдесят семь тысяч семьсот пятьдесят рублей)
∑ авансового платежа = Средняя стоимость имущества × ставка налога
∑ авансового платежа = ¼ ×77750 × 2,2%
∑ авансового платежа = 427,7 рублей (Четыреста двадцать семь рублей)
ü ∑ авансового платежа за полугодие:
Ср. ставка =
Ср. ставка =
Ср. ставка = 63250 рублей (Шестьдесят три тысячи двести пятьдесят рублей)
∑ авансового платежа = Средняя стоимость имущества × ставка налога
∑ авансового платежа = ¼ × 63250 × 2,2%
∑ авансового платежа= 402,9 рублей (Четыреста два рубля)
ü ∑ авансового платежа за девять месяцев:
Ср. ставка =
Ср. ставка =
Ср. ставка = 68750 рублей (Шестьдесят восемь тысяч семьсот пятьдесят рублей)
∑ авансового платежа = Средняя стоимость имущества × ставка налога
∑ авансового платежа = ¼ × 68750 × 2,2%
∑ авансового платежа= 378,1 рублей (Триста семьдесят восемь рублей)
Сроки сдачи авансовых платежей в 2014 г. (отчетный период):
- Первый квартал (январь, февраль, март) – оплата до 30 апреля текущего года;
- Полугодие (апрель, май, июнь) – оплата до 30 июля текущего года;
- Девять месяцев (июль, август, сентябрь) – оплата до 30 октября текущего года.
4. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода (п.2 ст.376).
∑ налога по итогам года = Налоговая ставка × Налоговая база – ∑ авансовых платежей
∑ авансовых платежей = 1 квартал + полугодие + 9 месяцев
∑ авансовых платежей = 427,7 + 402,9 + 378,1
∑ авансовых платежей = 1208,7 рублей (Одна тысяча восемь рублей)
∑ налога по итогам года = 71000 × 2,2% – 1208,7
∑ налога по истечении периода = 353,3 рубля
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Сроки оплаты суммы налога за 2015 г. (налоговый период):
- до 30 марта 2016 года.
4.Налоговые льготы
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 4-1 настоящего закона данное юридическое лицо под освобождение не попадает.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2015 ГОД
У гражданина Иваненко О.В. имеется в собственности квартира, находящаяся по адресу г. Санкт-Петербург, Арсенальная набережная 10. По данным БТИ инвентаризационная стоимость объекта имущества составляет 200000 рублей. Необходимо рассчитать сумму налога за 2015 год и определить порядок оплаты в бюджет.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц обязан к уплате на территориях этих субъектов.
Губернатор Санкт- Петербурга Георгий Полтавченко сообщил, что в 2015 году сохранится прежний порядок расчета налога на имущество физических лиц. Переход на расчет налога по кадастровой стоимости имущества, начнется «после тщательного изучения опыта других регионов».
Налогоплательщики, Объект налогообложения
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, сооружение, помещение, строение (ст. 401 НК РФ).
∑ налога в 2015г. = налоговая ставка × налоговая база
Налоговая база.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется по данным кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января текущего налогового периода (п.1 ст. 401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято соответствующее решение (п.2 ст.402 НК РФ).
Налоговая ставка
Налоговая ставка – устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами городов федерального значения (п.1 ст. 406 НК РФ).
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения – по налоговой ставке 0,1 % в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 % в отношении остальных объектов.
∑ налога в 2015г. = налоговая ставка × налоговая база
∑ налога в 2015г. = 0,1 % × ∑инв.ст. × К-д
где ∑инв.ст – суммарная инвентаризационная стоимость,
К-д – коэффициент-дефлятор на 2015 год установленный для налога на имущество физических лиц в размере 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»).
∑ налога в 2015г. = 0,1 % × (200000 × 1,147)
∑ налога в 2015г. = 229,3 рублей (Двести двадцать девять рублей).
Налоговые льготы.
Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники гражданской войны и ВОВ
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности,
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»,
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
11) граждане, уволенные с военной службы или призвавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность
15) физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 407 НК РФ данное лицо не попадает.
Порядок и сроки уплаты.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемой ФНС.
