Налоговые правоотношения. Понятие и участники налоговых правоотношений

метки: Налоговый, Правоотношение, Понятие, Признак, Структура, Классификация, Особенность, Объект

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют органы государственной власти Российской Федерации, её субъектов и органы местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному в Конституции Российской Федерации¹ разграничению предметов ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, правовому статусу муниципальных образований. Кроме того, в связи с установлением налогов возникают правоотношения между представительными и исполнительными органами власти.

Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и физических лиц.

Объектом исследования в данной работе выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов, осуществления налогового контроля.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля.

Нормативную основу работы составили нормы конституционного и налогового права.

Целью данной работы является формирование целостного представления о налоговых правоотношениях и определение основных участников налоговых правоотношений, их прав и обязанностей. Достижение этой цели зависит от решения

1.охарактеризовать понятие и признаки налоговых правоотношений;

2. определить основных участников налоговых правоотношений;

3.установить права и обязанности этих участников налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения (2)

... Федерацию), субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Эти субъекты участвуют в правоотношениях преимущественно посредством соответствующих уполномоченных органов. Однако в некоторые налоговые правоотношения они выступают непосредственно – отношения по установлению и введению налогов и ...

В первой главе рассматриваются понятие и признаки налоговых правоотношений.

Во второй главе рассматриваются классификация участников налоговых правоотношений, их права и обязанности.

Глава 1. Сущность налоговых правоотношений

1. Понятие и состав налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей.

Наиболее точно выразить специфику налоговых отношений позволяет определения понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами:

1. Имущественное (передача государству денежных средств);
2. Относительное (имеет строго определенных состав участников);
3. Активный тип (обязанность плательщика платить налоги);
4. Гарантированное (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства);
5. Положительное содержание (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).

Налоговые правоотношения включают следующие элементы:

— субъекты;

— объекты;

— содержание.

Субъекты налоговых правоотношений – физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях (т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью) и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей.

Субъекты налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и дееспособностью, в т.ч. деликтоспособностью в неразрывном единстве.

Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права – определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников² .

1.2 Признаки налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения обладают всеми признаками, свойственными для правоотношений вообще:

1) Налоговые правоотношения возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм.

Место и роль налогового права

... отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере ...

2) Налоговые правоотношения представляют собой юридическую связь между конкретными субъектами. Эта связь устанавливается через их субъективные права и обязанности. «Если не определить содержание субъективных прав и обязанностей, из которых состоит правоотношение, то и само правоотношение остается бессодержательным».

3) Налоговые правоотношения носят волевой характер. Во-первых, потому что через нормы права в них отражается государственная воля, во-вторых, в силу того, что даже при наличии юридической нормы правоотношение не может автоматически появиться, а затем функционировать без волеизъявления его участников, по крайней мере, одного из них. Однако здесь следует отметить, что зачастую воля налогоплательщика и воля государства не совпадают, о чем свидетельствуют многочисленные факты уклонения от уплаты налогов;

4) Налоговые правоотношения охраняются (поддерживаются, гарантируются) мерами государственного воздействия. Важно отметить, что к данному воздействию относятся не только меры принуждения, «возможность применения которых обусловлена наличием правонарушения», но и иные меры. В первую очередь это наличие контроля со стороны государства (налогового контроля) за исполнением налогоплательщиками их обязанностей. Также к ним можно отнести способы обеспечения исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности (Налогового кодекса Российской Федерации); направление налогоплательщику требования на уплату налога (глава 10 Налогового кодекса Российской Федерации) ; предоставление отсрочки, рассрочки уплаты налога, налоговый кредит (Налогового кодекса Российской Федерации) и др. Поскольку меры государственного принуждения связаны с существенным ограничением прав налогоплательщиков (в первую очередь права распоряжения своим имуществом) – это всегда крайние меры, и всегда необходимо, в целях обеспечения стабильности в обществе и поддержания доверия к государству, сначала использовать все иные возможности с целью ненарушения баланса публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях.

5) Налоговые правоотношения отличаются индивидуализированностью субъектов, строгой определенностью их взаимного поведения, персонификацией прав и обязанностей³ .

Помимо этого, налоговые правоотношения имеют свои особые признаки:

1. Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов;
2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов;
3. Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;
4. Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;
5. Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;
6. Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т.д⁴ .

Основным законодательным актом, регулирующим налоговые правоотношения, является Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2).

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с ...

... в Российской Федерации”, в частности и статья 13, регламентирующая вопросы ответственности за налоговые правонарушения. Таким образом, в настоящее время основные понятия, условия и обстоятельства привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в ...

Он не определяет понятие «налоговые правоотношения», однако в некоторых статьях оперирует им (статьи 21, 33, 57 часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместо этого в Налоговом кодексе Российской Федерации предлагается другая терминология – «отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах».

Налоговый кодекс Российской Федерации

Глава 2. Классификация участников налоговых правоотношений