Налоговые споры и их разрешение в РФ (2)

Дипломная работа

Как показывает практика развития российского налогового законодательства поэтапное введение актов законодательства о налогах и сборах в силу, недостаточная разработанность соответствующей теоретической основы, поспешность законодателя в принятии правовых актов в сфере налогообложения, отсутствие системности формирования внутренней структуры налогового законодательства, служат причиной возникновения конфликтных ситуаций между налоговыми органами и налогоплательщиками. Кроме того, к конфликтам между налогоплательщиками и налоговыми органами также приводит и отсутствие однозначного толкования существующих норм законодательства о налогах и сборах и различный подход к некоторым проблемным вопросам налогоплательщиков и налоговых органов.

Сегодня существует два основных способа разрешения подобных конфликтов: административный и судебный.

Преимущества административного способа разрешения разногласий с налоговыми органами заключаются в следующем:

  • простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юристов;
  • быстрое рассмотрение жалобы;
  • отсутствие необходимости уплаты пошлины;
  • обжалование даже с отрицательным для налогоплательщика результатом позволяет ему лучше уяснить точку зрения налогового органа, и при обращении в суд налогоплательщик получает возможность более тщательно подготовиться к защите своей позиции.

Однако, несмотря на все преимущества внесудебного урегулирования налогового спора, в преобладающем большинстве случаев выбор налогоплательщика приходится в пользу судебных органов, — в силу отсутствия внутриведомственной заинтересованности, действия принципов состязательности, процессуального равноправия спорящих сторон. Профессиональный подход налогоплательщиков к пониманию законодательства о налогах и сборах на практике привел к тому, что при выборе способа разрешения налогового спора они чаще обращаются в арбитражные суды или суды общей юрисдикции, тщательно изучив при этом судебную практику.

«СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/diplomnaya/nalogovyie-sporyi/

1.Конституция Российской Федерации

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая).

4.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.

5.Закон Российской Федерации от 27 апреля 1993 г. N 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»

13 стр., 6481 слов

Налоговое законодательство РФ

... нулевую отчетность. До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве не было четкой нормы о том, ... В стране сложилась многоканальная система ухода от налогов путем занижения налоговой базы, расчетов векселями, сокрытия ... поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога или сбора либо инкассового поручения налогового органа влечет ...

6.Закон РФ от 29.05.1992 N 2872-1 (ред. от 30.12.2008) «О залоге» // Российская газета. № 129. 06.06.1992

7.Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 17.06.2010) «Об ипотеке (залоге недвижимости)» // Российская газета. № 13. 22.07.1998

8.Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» // Российская газета. 2006. № 289

9.Приказ Минфина РФ от 18.01.2008 N 9н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.04.2008 N 11521) // Российская газета. № 100. 13.05.2008

10.Постановления Конституционного Суда от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СПС «КонсультантПлюс»;

11.Постановление Конституционного Суда РФ от 25 апреля 2001 г. N 6-П «По делу о проверке конституционности статьи 265 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина А.А. Шевякова»

12.Определение Конституционного Суда РФ от 19.03.1997 N 56-О 2 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Грищенко Адели Викторовны как не соответствующей требованиям Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

13.Определение Конституционного Суда РФ от 06.11.2003 N 390-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности части 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1. 2004

14.Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «»О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»» // СПС «КонсультантПлюс»

15.Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «»О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»» // Вестник ВАС РФ. № 7. 2001.

16.Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 N 2046/04 по делу N А07-8637/03-А-ХИМ «Дело по заявлению о признании незаконными действий (бездействия) налоговой инспекции по непроведению зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по этому налогу и ее обязании произвести такой зачет направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10

37 стр., 18215 слов

Особенности правового регулирования труда женщин в Российской Федерации

... научной литературы Глава 1. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЖЕНЩИН В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 1.1. История правового регулирования труда женщин История развития законодательства, отражающего ... женщин к работе. В связи с упомянутым декретом, за отпуском по беременности и родам закрепилось название «декретный», которое используется в Российской Федерации ... - по 70 дней соответственно). Постановление Пл

17.Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 // Вестник ВАС РФ. 2005. № 7

18.Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 8815/07 по делу N А41-К2-19605/06 Дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС направлено на новое рассмотрение, так как, отказывая в восстановлении пропущенного срока, суды неправомерно определили момент истечения срока для обращения в арбитражный суд и в связи с этим при решении вопроса об уважительности причин пропуска срока не учли как его продолжительность, так и конкретные причины его пропуска // Вестник ВАС РФ. 2008. № 3

19.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации // Вестник ВАС РФ. № 3. 2006 (Обзор)

20.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 N 105 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ «»О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» // Российская Бизнес-газета. № 14. 11.04.2006.

21.Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04 «О признании недействующим письма МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» // Вестник ВАС РФ. № 4. 2005

22.ФАС Московского округа в своем Постановлении от 12.03.2009 N КА-А40/1265-09

23.Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2008 N А06-1559/08-19 // СПС «КонсультантПлюс»

24.Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А40/5503-08 // СПС «КонсультантПлюс»

25.ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.2008 N Ф04-2014/2008(2356-А27-26) // СПС «Консультант Плюс»

26.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2008 N Ф04-5390/2008(10998-А70-40) по делу N А70-313/2008

27.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2008 N Ф04-4925/2008(9676-А46-40) по делу N А46-4965/2007

28.Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 22.02.2007 по делу N А82-4019/2006-99

29.Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.08.2006 по делу N А43-5201/2006-30-170

30.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.2005 N Ф04-3579/2005(11918-А46-27) // СПС «КонсультантПлюс»

31.Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.03.2004 N Ф03-А51/04-2/191 // СПС «КонсультантПлюс»

32.Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2005 N КА-А40/13110-04 // СПС «КонсультантПлюс»

33.Артамонова Л.Г. Досудебное урегулирование налоговых споров и оценка эффективности работы налоговых органов // Налоговая политика и практика. 2010. N 3. С. 26 — 32.

34 стр., 16509 слов

Налоговое право российской федерации. Налоговое право РФ

... налог может быть уплачен и иным лицом (представителем). Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного ... налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, ...

34.Бартош О.Н. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков // Налоги (газета).

2009. № 22. С. 2

35.Божанова Н.Г. Налоговые споры: право на обжалование актов, действий (бездействия) // Налоги (газета).

2007. №№ 35, 36

36.Воробьева В.Н. Досудебное и судебное обжалование актов налоговых органов // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10. С.37-39

37.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. С. 178

38.Ершов В.А. Налоговые споры. Алгоритм успеха. М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 120 с.

39.К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов // Финансовое право. 2007. № 10. С. 15-18

40.Ковалевская Д. Обжалование нормативных и ненормативных актов // Финансовая газета. 2006. №34. С. 2

41.Королев С.А. Жалоба наверх // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. №1. С. 23-30

42.Кривых И. Обжалованию не подлежит? ЭЖ-Юрист. 2008. № 17. С.18-31

43.Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2006. С. 388

44.Малов О.Н. Досудебное урегулирование налоговых споров // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 6. С. 17-30

45.Миронова С.М. Пути совершенствования порядка разрешения налоговых споров в Российской Федерации // Налоги (газета).

2008. №12. С.2-3

46.Михайлова О.Р. Обязательные досудебные процедуры в налоговых спорах // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 10. С. 56-60

47.Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде. М.: Юстицинформ, 2009. С. 125

48.Назаров В.Н. Конституционные основы защиты прав налогоплательщика // Финансовое право. 2007. № 9. С.11-17

49.Назаров В.Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов // Финансовое право. 2007. №10 С.41-47

50.Налоговое право / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. С. 561

51.Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / М.С. Белова, В.А. Кинсбурская, М.Ю. Орлов и др.; под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2007. 408 с.

52.Пепеляев С.Г., Зарипов В.М. Проблемы разрешения налоговых споров в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2006 № 3 С.33-38

53.Порядок разрешения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками по результатам проведенной налоговой проверки // Все о налогах. 2007. № 9

54.Савинов В. Проблемы досудебного урегулирования налоговых споров // Консультант. 2008 № 11. С. 3-5

55.Савенков Н.А. Защита прав налогоплательщиков в судах // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 5

56.Сафронов С.А. Административный порядок урегулирования налоговых споров // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. № 2

41 стр., 20228 слов

Международной защиты прав инвалидов. Однако в работе не исследуются ...

... пособие М. : РУДН, 2012. 4) Проанализировать международные стандарты правового регулирования труда для лиц с ОВЗ. 5) Рассмотреть права в области занятости и трудоустройства лиц с ОВЗ по трудовому ... из направлений политики в отношении лиц с ОВЗ является налоговая политика государства. Для организации, в которой трудятся инвалиды, предусмотрены льготы по налогу на прибыль, налогу на ...

57.Тимофеев С. Внесудебное обжалование ненормативных актов // Московский бухгалтер. 2009. № 4. С. 2-3

58.Чуряев А. Апелляционная жалоба на решение налогового органа: актуальные вопросы судебной практики // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 2. С. 40 — 48

59.Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007

60.Ягудин В. Применение обеспечительных мер по налоговым спорам // Аудит и налогообложение. 2009. №5 С. 13-20