Аудит операций по учету уставного капитала

Курсовая работа

2 – в качестве средства контроля качества работы для руководителей аудиторской организации.

Аудиторская программа составляется в виде:

  • программы — тестов средств контроля (определяется совокупность действий предназначенных для сбора информации, о функционировании системы внутреннего контроля и учета);
  • программы аудиторских процедур по существу (представляет собой проверку правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от изменений условий проведения аудиторской проверки.

Таблица 1 — Общий план аудиторской проверки учета формирования уставного капитала

Проверяемая организация ЗАО «Монолит»

Период аудита с 8.04.10 по 12.04.10

Количество человеко-дней 120человеко-часов

Планируемый уровень существенности 15,72%

Руководитель аудиторской группы Володина Ж.В.

Состав аудиторской группы Петрова Г.Г., Лешина Н.С.,

Гришина Л.В.

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения Исполнители
Аудит учредительных документов Один раз в квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С.
Аудит расчетов с учредителями Один раз в квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С., Петрова Г.Г.
Аудит уставного капитала Один раз в квартал Гришина Л.В., Петрова Г.Г.

Таблица 2 — Общая программа аудиторской проверки учета формирования уставного капитала

Проверяемая организация ЗАО «Монолит»

Период аудита с 8.04.10 по 12.04.10

Количество человеко-дней 120человеко-часов

Планируемый уровень существенности 15,72%

Руководитель аудиторской группы Володина Ж.В.

Состав аудиторской группы Петрова Г.Г., Лешина Н.С.,

Гришина Л.В.

Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы
Аудит учредительных документов
1 Проверка наличия учредительных и прочих правоустанавливающих документов II квартал Лешина Н.С. Лицензии, учредительные документы, договора, должностные инструкции
2 Экспертиза учредительных документов II квартал Гришина Л.В. Лицензии, трудовые договора, должностные инструкции
Аудит расчетов с учредителями
3 Проверка документального подтверждения вкладов в уставный капитал II квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С. Справки, акты, приходный кассовый ордер, накладные, выписки из банка, документы подтверждающие право собственности
4 Проверка правильности начисления доходов от участия в уставном капитале II квартал Петрова Г.Г. Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы, счета
5 Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с учредителями по выплате доходов II квартал Лешина Н.С. Приказы, справки, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс

Продолжение таблицы 2

6 Проверка документального оформления расчетов с учредителями II квартал Гришина Л.В. Справки расчета, расходные ордера, регистры бухгалтерского учета
7 Проверка регистров синтетического и аналитического учета II квартал Петрова Г.Г. Регистры, Главная книга, журнал – ордер, ведомость
Аудит уставного капитала
8 Проверка полноты формирования уставного капитала в соответствии с действующим законодательством II квартал Гришина Л.В. Устав, учредительные документы
9 Проверка организации бухгалтерского учета, формирование и изменение уставного капитала II квартал Петрова Г.Г. Ведомость, журналы ордера, регистры
10 Проверка регистров синтетического и аналитического учета II квартал Петрова Г.Г. Регистры, Главная книга, журнал – ордер, ведомость

2.4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций и оформление рабочих документов аудитора

В ходе аудиторской проверки установлено следующее: уставный капитал зарегистрированного двумя учредителями (физическими лицами) ЗАО «Монолит» составляет 150000 руб. Согласно учредительным документам вклад первого учредителя составляет 120000 руб. и вносится им наличными денежными средствами в кассу организации. Второй учредитель несет расходы в сумме 30000 руб. по регистрации ЗАО «Монолит», которые признаются его вкладом в уставный капитал.

На основании бухгалтерских записей сделанных в бухгалтерском учете ЗАО «Монолит» в ходе проверки аудиторами были сопоставлены рабочие документы по исправлению выявленных ошибок.

Таблица 1 — Рабочий документ аудитора «Проверка учета уставного капитала и расчетов с учредителями»

Содержание операции По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонения по сумме, руб.
Сумма, руб. Сумма, руб.
1. Образован уставный капитал и зарегистрированы учредительные документы 75 80 150000 75/1 80 150000
2. Отражено получение денежных средств от первого учредителя 50/1 75 120000 50/1 75/1 120000
3. Отражен вклад второго учредителя 08 75 30000 08 75/1 30000
4. Отражено принятие к учету нематериального актива (организационные расходы) 04 04 30000 04 08 30000
5. Увеличен уставный капитал ЗАО «Монолит» (дополнительно размещены 100 акций по номинальной цене 500 руб., фактическая цена 800 руб.) 75/1 80 50000 75/1 80 50000
6. На расчетный счет поступили денежные средства в счет частичной оплаты 51 76 25000 51 75/1 30000 5000

Выводы аудитора:

  1. При расчете с учредителями по вкладам в уставный капитал организация ЗАО «Монолит» отразила счет 75 «Расчеты с учредителями» без использования субсчета, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данный счет должен использоваться с субсчетом 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
  2. При отражении операции с принятием к учету нематериального актива, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 04 «Нематериальные активы» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  3. При отражении поступивших денежных средств на расчетный счет, в счет частичной оплаты, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 76 «Расчеты с учредителями» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»;
  4. Организацией ЗАО «Монолит» неверно была указанна сумма поступивших денежных средств в счет частичной оплаты, по данным бухгалтерского учета она составляет 25000 руб., а по данным аудита 30000 руб. (так как 100 акции по номинальной цене составляет 50000 руб., по фактической 80000 руб., из этого следует 80000 руб. – 50000 руб. = 30000 руб.).

Таблица 2 — Рабочий документ аудитора «Свод исправленных записей по результатам проверки учета уставного капитала и расчетов с учредителями»

Выводы аудитора: