Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями (2)

метки: Документ, Учредительный, Учетный, Политик, Предприятие, Оценка, Учредитель, Предусмотреть

Нормативный акт, которым предоставлено право выбора

Исполнитель Положение учетной политики организации (Да/Нет) Применяется ли выбранный вариант фактически

(Да/Нет)

1 2 3 4 5 6 Организация ведения бухгалтерского учета 1 Установить наличие и применение рабочего плана счетов, субсчетов и шифров аналитического учета ПБУ 1/ 98 Пушкина Е.П. да да 2 Используемая форма бухгалтерского учета: А) журнально-ордерная Б) мемориально-ордерная да да В) упрощенная Г) журнал-главная Д) автоматизированная 3 Организация формы бухгалтерской службы: А) организуется бухгалтерия да да Б) учет ведет главный бухгалтер В) учет ведет руководитель организации Г) учет ведет сторонняя организация 4 Уровень централизации: А) учет централизован да да Б) имеются бухгалтерии в филиалах 5 Внутрипроизводственный контроль: А) организована контрольно-ревизионная комиссия да да Б) имеется подразделение внутреннего контроля Учет внеоборотных активов 6 Порядок начисления амортизации по основным средствам: ПБУ 6/ 01 Никова Г.М. А) линейный способ Б) способ списания стоимости

пропорционально объему продукции

да да В) способ уменьшаемого остатка Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Д) ускоренная амортизация 7 Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования да да Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ 8 Определен ли порядок учета НИОКР нет нет Учет материальных оборотных средств 9 Оценка готовой продукции: Пушкина Е.П. А) по фактической себестоимости Б) по нормативной себестоимости В) по прямым статьям затрат да да 10 Оценка товаров: А) по розничным ценам да да Б) по оптовым ценам 11 Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: ПБУ 5/ 01 Ломов Д.Н А) по фактической стоимости приобретения да да Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 12 Способы оценки материалов при их списании: ПБУ 5/ 01 Пушкина Е.П. А) по себестоимости единицы Б) по средней себестоимости В) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО) да да Г) по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО) 13 Порядок учета выпуска продукции: А) по фактическим затратам Б) по учетным ценам: да да — с использованием счета 40 — без использования счета 40 Учет затрат 14 Оценка незавершенного производства: Ломов Д.Н А) по фактической производственной себестоимости Б) по нормативной производственной себестоимости В) по прямым статьям затрат да нет Г) по стоимости сырья, материалов и

полуфабрикатов

нет да 15 Списание расходов будущих периодов: А) равномерно Б) пропорционально объему производства 16 Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей: Никова Г.М. А) на оплату отпусков Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет В) на ремонт основных средств да да Г) на другие цели Д) создание резервов не предусмотрено 17 Создание резервов по сомнительным долгам: . А) предусмотрено Б) не предусмотрено 18 Порядок учета ремонта основных средств: ПБУ 6/ 01 Пушкина Е.П. А) фактические затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции по мере его выполнения да да Б) создается ремонтный фонд – счет 96 В) фактические затраты относятся на счет 97 с последующим равномерным списанием 19 Учет затрат на производство: А) нормативный метод да да Б) позаказный метод В) попередельный метод Г) простой метод 20 Способ признания коммерческих расходов: ПБУ 10/99 Ломов Д.Н А) коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания Б) коммерческие расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (работами, услугами) да да

Экспертиза учетной политики показала, что Положение учетной политики в учете ОАО «Лакомка» не соблюдаются в части оценки незавершенного производства: установлена оценка по прямым статьям затрат, а на практике применяется метод оценки по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. По остальным статьям учета расхождений не отмечено.

2. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями

2.1. Аудит учредительных документов

Цель аудита (в соответствии со стандартом №1 «Цель и основные принципы аудита») учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Источниками получения аудиторских доказательств являются следующие основные документы:

-устав;

• учредительный договор;
• патент для субъектов малого предпринимательства;
• протоколы собраний учредителей;
• свидетельства о государственной регистрации;

-свидетельство о регистрации в Министерство экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала ;

-документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.;

-документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;

-свидетельства о регистрации в органах статистики, государственной налоговой инспекции, пенсионном фонде, фонде занятости, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования, в экологических фондах;

• договор на банковское обслуживание;
• зарегистрированные изменения к учредительным документам;
• проспект эмиссии;
• реестр акционеров для акционерных обществ;
• выписки из протоколов годового собрания акционеров;
• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;
• выписки решений совета директоров;
• приказы и распоряжения исполнительной дирекции;
• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;
• переписка с учредителями и акционерами;

-журналы регистрации выдачи доверенности и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации т.п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта;

• внутренние положения;

-документы, подтверждающие внесение доле учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг;

• методика оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах;

-отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации;

• годовая отчетность;
• отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта;

При проверке необходимо установить:

-структуру управления экономического субъекта и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

• своевременность внесения изменения в учредительные документы;
• виды деятельности экономического субъекта;
• кто является учредителями экономического субъекта;
• размер уставного капитала и доли каждого учредителя;
• адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал;
• своевременно ли учредители внесли свои доли в уставный капитал;
• в каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал;
• правильно ли оформлены документы по взносам в уставный капитал;
• организационно-правовую форму экономического субъекта;