Нормативные правовые основы ндс в россии

Курсовая работа

Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза.

В настоящее время НДС является одним из важнейших федеральных налогов Российской Федерации (в 2011 году НДС обеспечил порядка 1/3 доходной части федерального бюджета РФ).

Формирование целостного механизма правового регулирования НДС, в равной мере сочетающего интересы как налогоплательщиков, так и государства, является одним из приоритетных направлений налоговой политики РФ.

Объектом при взимании НДС, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная (основная), в частности, заключается в мобилизации значительных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

За период существования налога на добавленную стоимость действующий

механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом.

Как известно, НДС является первым по значимости налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Таким образом, проблематика настоящей курсовой работы, прежде всего, связана со сложностью и неоднозначностью трактовки действующего законодательства по НДС. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы исследования.

5 стр., 2081 слов

Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики налога, ...

... налога на имущество физических лиц, установленные Законом № 2003-1 Таблица 1 Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога ... имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества. Налог на имущество физических лиц - местный налог, ... из самой природы налога как налога с физических лиц. Франция На подоходный налог возложены функции ...

Объектом исследования является налог на добавленную стоимость.

Предмет исследования — механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование действующего механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в российской налоговой системе и определение основных направлений его совершенствования.

Достижению поставленной цели способствовало решение следующих взаимосвязанных задач:

  • уточнение места налога на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения;
  • исследование экономической роли налога на добавленную стоимость;
  • ознакомление с историей становления и развития НДС в мире и в России;
  • изучение нормативно-правовых и организационных основ взимания НДС

в российской налоговой системе;

  • анализ роли НДС в бюджетной системе Российской Федерации;
  • выявление основных проблем администрирования налога на добавленную стоимость в России на современном этапе;
  • определение основных направлений совершенствования механизма администрирования НДС в российской налоговой системе.

При написании работы были изучены и использованы основные законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации, а также учебная, научная литература и статьи периодической печати современных отечественных авторов, исследующих проблемы становления и развития налога на добавленную стоимость, таких как Аристова Е.В., Захарьин В.Р., Кузнецова М.С., Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г., а также статистические материалы, дающие возможность определить значимость НДС в бюджетной системе России на современном этапе.

Методы исследования: анализ и синтез, группировки и сравнения, монографический, научная абстракция и моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

1 Сущность и особенности НДС в налоговой системе

1.1 Налог на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения

Прежде чем перейти к рассмотрению сущности НДС, необходимо проанализировать природу и особенности косвенного налогообложения в целом.

Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные.

Лермонтов Ю.М. считает, что предпосылкой деления налогов на прямые и косвенные является теоретическая возможность переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя. В теории налогов дискуссии по этому вопросу занимают одно из центральных мест, поскольку переложение в значительной степени влияет на реальное распределение налогового бремени [16, c.10].

Прямые налоги непосредственно падают на плательщика (производителя или потребителя) и не могут быть переложены путем включения в продажные цены товаров, остальные же налоги относятся к косвенным. Это является лишь теоретическим предположением, ибо на практике может происходить иное, иногда действительно очень сложно выявить конечного плательщика, и в целом ряде случаев законодатель, сознательно устанавливая налог, предполагает его переложение (налоги с оборота, акцизы).

11 стр., 5084 слов

Виды и общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами

... я уделила таким налогам как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на вмененный доход, единый социальный налог. Но, безусловно, остальные группы налог также являются не менее важными. 1. Характеристика налогов с юридических лиц 1.1 Налог на прибыль В настоящее ...

Косвенные налоги — налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление.

Косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, занимают основное место в налоговой системе многих стран. В составе доходов государственного бюджета они играют определяющую роль. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта, способствует росту цен на потребительские товары и услуги. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость [13, c.68].

Ряд исследователей доказывают, что прямые налоги всегда увязаны с доходом налогоплательщика (взимаются посредством именных списков и кадастров), а косвенные имеют отношение к ценам на потребление и связаны только с продажей товаров (как правило, налоги на товары и услуги).

Сторонники третьего направления утверждают, что прямые налоги связаны непосредственно с характеристикой плательщика и взимаются с его дохода или собственности, а косвенные — с той деятельности, которой он занимается. При этом косвенные налоги определяются опосредованным путем исходя из размеров расходов плательщика. Несмотря на различные подходы к рассмотрению деления налогов на прямые и косвенные, общим для них является установление окончательного плательщика налога.

Некоторые современные экономисты говорят об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что:

  • во-первых, при определенных условиях косвенный налог может превратиться в прямой, и наоборот (так, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения);