Общество с ограниченной ответственностью «Айдант» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Оно создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства и зарегистрировано 19 июля 2001 г.
Регистрационной палатой г. Краснодара. Местонахождение общества: г. Краснодар, ул. Красноармейская, д.72. Главный и основной вид деятельности: оптовая торговля строительными материалами.
Организационная форма ООО «Айдант»» имеет линейную структуру управления. (Рис. 1)
Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.
В подчинении находятся: главный бухгалтер, менеджер и секретарь-делопроизводитель. На эти должности назначаются лица, имеющие высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях не менее 2-5 лет. Назначение на должности и освобождение от них производится директором предприятия. Главный бухгалтер, менеджер и секретарь осуществляют управление деятельностью организации во вверенных им областях.
ООО «Айдант» может быть добровольно реорганизовано по решению общего собрания участников. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
Все вопросы, не урегулированные Уставом предприятия, решаются в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации. Основные экономические показатели предприятия ООО «Айдант» и их анализ представлен в таблице 1.
Таблица 1 — Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Айдант»
|
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
Изменения 2014 г. 2015 |
|
(+,-) |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
17 236,0 |
20 686,7 |
3450,0 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
15 295,7 |
18 535,6 |
3239,9 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
313,5 |
344,4 |
30,9 |
|
Фонд оплаты труда |
4653,7 |
5585,4 |
931.7 |
|
Рентабельность, % |
48,35 |
66,94 |
18,59 |
Из таблицы 1 видно, что:
- выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом немного увеличилась (с 17236,0 тыс. руб. с 2014 года до 20686,7 тыс. руб. до. 2015 г.)
- Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки (увеличилась на 3239,9 тыс. руб.).
- Чистая прибыль за анализируемый период выросла на 3450,0 тыс. руб., и в 2015 г. установилась на уровне 344,4 тыс. руб.
- Фонд оплаты труда вырос на 931,7 тыс. руб.
В рассматриваемом в таблице 1 случае, на конец анализируемого периода рентабельность организации равна 66,94%, с 2014 года она выросла на 18,59%. Это говорит о том, что предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Айдант», в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Таким образом, следует признать финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия за период с 2014 г. по 2015 г. положительной и экономически эффективной.
Под инвентаризацией кассы в ООО «Айдант» понимают проверку фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы.
Прежде всего, руководитель ООО «Айдант» издает приказ «О проведении инвентаризации», где указывается срок проведения инвентаризации, конкретный инвентаризируемый объект (в данном случае-касса) и состав инвентаризационной комиссии. В состав комиссии, утвержденной приказом директора ООО «Айдант», входят: заместитель директора, главный бухгалтер и секретарь-делопроизводитель. Председателем инвентаризационной комиссии ООО «Айдант» является заместитель директора.
До начала инвентаризации, комиссия получает последние на момент инвентаризации кассы приходные и расходные кассовые ордера или отчеты о движении денежных средств в кассе, так же она получает кассовую книгу, бухгалтерскую справку об остатках в кассе наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.
Председатель комиссии заверяет все приходные и расходные кассовые документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на «дата»», что служит для бухгалтерии основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации.
Материально-ответственные лица предоставляют расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы комиссии. Также расписки дают и лица, получившие подотчетную сумму. Инвентаризации денежных средств в кассе ООО «Айдант» проводится по состоянию на определенный момент времени — перед составлением бухгалтерской отчётности.
Рабочая Инвентаризационная комиссия выполняет следующие действия:
- проводит проверку наличия кассовой книги и правильности ее ведения, в том числе правильность заполнения (принимается во внимание наличие исправлений — что фактически не допустимо в кассовых документах;
- смотрят, пронумерованы ли страницы и т.д.).
- Проводит проверку соответствия первичной учетной документации и записей в кассовой книге, записей журнала регистрации РКО и ПКО с записями кассовой книги;
- осуществляет проверку правильности заполнения кассовых ордеров и наличия в них необходимых подписей;
- осуществляет пересчет итогов кассовых отчетов, выясняет достоверность соответствующей оправдательной документации к РКО и проверяет наличие в них факта «оплачено»;
- осуществляет поиск наличия так называемых двойных выплат, анализирует командировочные расходы, хозяйственные расходы;
- подтверждает обоснованность включения соответствующих подотчетных лиц в отчеты и ведомости;
- осуществляет проверку остатков кассы, его соответствие установленному лимиту;
- проводит проверку расчетов наличными средствами,
- изучает соотнесение выдачи депонированных сумм учетной политике,
- выясняет, насколько своевременно они сданы и оприходованы;
- проводит сверку платежных ведомостей и реестра депонированных денежных средств;
- проводит сверку соотнесения остатков на конец дня и выведенной суммой на начало следующего дня, сходятся ли показатели контрольной ленты, с приходными кассовыми ордерами и данными бухучета;
- соблюдается ли кассовая дисциплина (лимит остатка денежной наличности, своевременная сдача денег в банк, лимит расчетов наличными).
- проверяется отражение кассовых операций в бухгалтерских учетных документах.
- Кроме вышеперечисленных действия, при ревизии денежных средств в ООО «Айдант» проверке подвергается также процесс переноса ценностей и денежных средств. В этом случае предусмотрены следующие действия:
- осуществляется пересчет банкнот по корешкам и полным пачкам.
- Полистно пересчитываются начатые пачки денежных средств, и проверяется одна любая пачка из не начатых — на выбор проверяющих;
- осуществляется пересчет чековых бланков по пачкам, а одна пачка — пересчитывается полистно;
- пересчет монет проводится в соответствии с надписями на упаковках, также пересчитывается одна упаковка на выбор ревизоров,;
- другие ценности проверяются по надписям на упаковках, поштучно и полистно.
В случае обнаружения надорванной или же испорченной пачки, упаковки — ее необходимо проверить полистно.
По итогам проведения инвентаризации, комиссия заполняет инвентаризационную опись (приложение 1), которую подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо-кассир. В конце описи материально-ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией денег в его присутствие, об отсутствии к членам комиссии претензий и принятие перечисленных в описи средств на ответственное хранение.
Заполненная инвентаризационная опись передается в бухгалтерию организации ООО «Айдант», где главный бухгалтер проводит сверку фактических данных, указанных в инвентаризационной описи с данными бухгалтерского учета. В результате заполнения сличительной ведомости, главный бухгалтер ООО «Айдант» выявил недостачу наличных денежных средств в размере 2000 рублей. Виновным оказался один из рабочих. Для покрытия недостачи, эта сумма будет удержана у него из заработной платы. Для отражения этой операции в бухгалтерском учете, бухгалтером составляются проводки:
Дт 94 Кт 50 — 2000, в результате инвентаризации кассы была выявлена недостача.
Дт 73 Кт 94-2000, недостача, выявленная при инвентаризации, списана на виновное лицо.
Дт 70 Кт 73-2000, недостача, выявленная при инвентаризации, удержана с виновного лица.
счет — Недостачи и потери от порчи ценностей.
счет — Касса.
счет — Расчеты с персоналом по прочим операциям.
счет — Расчеты с персоналом по оплате труда.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (от 04.11.2014 № 344-ФЗ).
(с изм. и доп.)
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010)»Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изм. и доп.)
. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2013 год.
. Журнал «Бухгалтерский учет» №1 2014 г., статья «Учет инвентаризационных разниц» Гриб Р. Б.
5. <http://www.consultant.ru/>
- официальный сайт компании «КонсультантПлюс».
