Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на 12 февраля составляет 25% годовых.
В апреле у сотрудника из его заработной платы за март было удержано:
1. 500 рублей в счет погашения займа;
2. 284,06 рублей (18000 * 12% / 365 дней * 48 дней) — удерживаются % за пользование займом в период с 12 февраля по 31 марта (48 календарных дней);
3. Рассчитывается сумма материальной выгоды
от пользования заемными средствами: 18000 * ((25% * ¾) – 12% ) / 365 дней * 48 дней = 159,78 рублей
4. 56 рублей (159,78 руб. * 35%) – сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию .
В мае у сотрудника из его заработной платы за апрель было удержано:
1. 500 рублей в счет погашения займа;
2. 172,60 рублей (17500 * 12% / 365 дней * 30 дней) — удерживаются % за пользование займом в период с 1 по 30 апреля (30 календарных дней) исходя из того, что остаток невозвращенных средств на 1 апреля составлял 17500 рублей (18000 — 500);
3. Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 17500 * ((25% * ¾) – 12% ) / 365 дней * 30 дней = 97,09 рублей
4. 34 рубля (97,09 руб. * 35%) – сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
- Д-т 73-1 К-т 50 — 18000 рублей — выдан заем работнику из кассы;
- Д-т 73-1 К-т 68 – 56 руб. – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (март);
- Д-т 73-1 К-т 91 – 284,06 рублей – начислены проценты за пользование займом(март);
- Д-т 70 К-т 73-1 — 840,06 рублей (500 + 284,06 + 56) – удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (март);
- Д-т 73-1 К-т 68 – 56 руб. – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (март);
- Д-т 73-1 К-т 91 – 284,06 рублей – начислены проценты за пользование займом (март);
- Д-т 70 К-т 73-1 — 840,06 рублей (500 + 284,06 + 56) – удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (март);
- Д-т 73-1 К-т 68 – 34 руб. – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (апрель);
- Д-т 73-1 К-т 91 – 172,60 рублей – начислены проценты за пользование займом (апрель);
- Д-т 70 К-т 73-1 — 706,60 рублей (500 + 172,60 + 34) – удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (апрель).
12 стр., 5860 слов
Понятие и основания возникновения материальной ответственности ...
... день нет единого понятия, определения термина материальная ответственность. Так, по мнению Е.С. Белинского, материальная ответственность работников в трудовом праве - это добровольное или принудительное возмещение в ... в данной курсовой работе я использовал всего лишь три учебных издания, - это «Трудовое право в вопросах и ответах», под редакцией В.В. Жерникова, «Трудовое право ... в трудовому праві». В ...
При осуществлении расчетов по выданной работнику ссуды ЗАО «ТД Тракт» все документы были оформлены надлежащим образом, за исключением доверенности на удержание и перечисление суммы НДФЛ с суммы материальной выгоды, которая вообще не была оформлена. Организация самостоятельно удержала у ссудополучателя сумму НДФЛ и перечислило ее в налоговый орган.
3 2. Учет расчетов по возмещению материального ущерба
Другой наиболее распространенный вид удержания – это удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ, а именно главой 39 «Материальная ответственность работника».
Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид материальной ответственности.
Существуют две формы вины: умысел и неосторожность. Умысел означает, что работник осознает противоправный характер своих действий и предвидит их последствия. Неосторожность работника, повлекшая ущерб, означает, что работник допустил недостаточную предусмотрительность при исполнении трудовых обязанностей и не предполагал отрицательных последствий своих действий.
Определение формы вины в каждом конкретном случае имеет большое значение, поскольку умышленные действия, приведшие к ущербу, влекут за собой обязанность работника возместить ущерб в полном объеме, в то время как за действия, совершенные по неосторожности, работник несет ответственность в размере причиненного ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка.
Установленная ТК РФ обязанность работников организации бережно относиться к имуществу организации и принимать меры к предотвращению ущерба предполагает материальную ответственность работника. Материальная ответственность в данном случае понимается как денежные выплаты или иной способ возмещения работниками причиненного организации ущерба в порядке, установленном действующим трудовым законодательством. Следует отличать материальную ответственность работника, установленную трудовым законодательством, от гражданско-правовой ответственности лиц за вред, причиненный имуществу собственника, установленной гражданским законодательством. В рамках гражданско-правовой ответственности возмещению подлежит не только реальный ущерб (расходы, которые лицо произвело или должно произвести для восстановления поврежденного или приобретения нового равноценного имущества), но и упущенная выгода (неполученные доходы, которые лицо могло бы получить при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено).
Определение размера и порядок взыскания ущерба, причиненного ...
... Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации. При решении вопросов, связанных с материальной ответственностью работников, прежде всего ... возместить работнику следующие суммы материального ущерба: причиненного в результате незаконного лишения возможности работника трудиться (статья 234 ТК РФ); причиненного имуществу работника ( ...
Статьей 238 ТК РФ установлено, что при определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб. Это означает, что, например, упущенная выгода учитываться не будет. Прямой действительный ущерб организации представляет собой уменьшение имущества либо полезных свойств имущества вследствие уничтожения, порчи или его утраты и связанные с этим расходы организации на его восстановление или приобретение. К прямому действительному ущербу относятся также излишние выплаты другим лицам вследствие неправомерных действий работников организации. Рассмотрим более подробно, что понимается под каждой из возможных составляющих прямого действительного ущерба.
Под уничтожением имущества понимается приведение имущества в такое состояние, при котором оно полностью утрачивает свои полезные свойства и не может быть отремонтировано или восстановлено иным способом.
Порчей считается такое причинение вреда, при котором имущество частично или полностью утрачивает свои полезные свойства. Порча отличается от других видов ущерба тем, что испорченное имущество может быть восстановлено в ходе ремонта, восстановления или каким-либо другим способом.
Утрата имущества — это выбытие его из владения пользователя или собственника помимо их воли и желания вследствие непринятия действенных мер по сохранности этого имущества. Таким образом, утрата является следствием неосторожных действий работника. При наличии умысла подобные деяния подразумевают кражу или мошенничество в зависимости от обстоятельств.
Излишние денежные выплаты могут складываться из штрафов, пени, неустойки, возмещения ущерба по гражданско-правовым договорам в случае причинения вреда работником организации другим лицам и их имуществу; компенсаций за причинение вреда жизни и здоровью своих работников при исполнении ими трудовых обязанностей и т.п.
