Кредитные операции юридических лиц и их учет

Курсовая работа
Содержание скрыть

Выдача ссуд оформляется по дебету счетов, погашение – по кредиту. Погашение происходит в обычном порядке.

Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд. Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий, но и неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.

Приход по балансовым счетам:

Д – 91301, 91302

К – 91303, 91305, 91307.

При наступлении года погашения кредита ответственный исполнитель контролирует конкретный срок погашения.

4.ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ И УЧЕТ ПО ССУДАМ

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном договоре. Размер процентной ставки зависит от множества факторов, в том числе инфляционного обесценения.

При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается равным 30, а в году-360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. Проценты начисляются в предусмотренном договором размере и в указанные в нем сроки, но реже одного раза в квартал.

“Проценты, полученные за предоставленные кредиты”, субсчет “Проценты по краткосрочным кредитам”.

Д- расчетный счет, К- 70101 (Проценты, полученные за предоставленные кредиты), Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами.

Обработка учетной информации ведется на вычислительных машинах, начисление процентов осуществляется программным путем с использованием процентных чисел. Процентные ставки и суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, подсчитывается общий итог по ведомости, ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя. Ведомость начисленных процентов после проводки сумм процентов по счетам хранится в документах дня по внутрибанковским операциям вместе с лентами подсчета остатков.

Платежное поручение клиентов должно быть четко оформлено. В содержании платежа должен быть указан источник и вид дохода банка. Платежные документы и выписки к ним могут подшиваться раздельно. Выписки к лицевым сетам должны быть подобраны в папки по видам доходов и периодам их поступления.

По выписке счета 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”, субсчет “Проценты полученные”, можно проверить полноту и своевременность поступления процентов.

113 стр., 56310 слов

Операции по расчетному счету

... и кредитов стоят следующие основные задачи: Своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках. 2.2. Порядок открытия банковского счета ...

Расчет процентов чаще всего происходит с помощью вычислительных машин.

К накопленным процентам относятся проценты, взимаемые непосредственно в день погашения кредита, а также проценты, начисленные за неполный месяц, в котором была выдача кредита, но которые уплачиваются вместе с процентами следующего за этим месяца.

В кредитном договоре должно быть оговорено, что при открытии ссудного счета после 20-го числа текущего месяца перечисление процентов за неполный месяц использования производится до 25-го числа следующего месяца.

Регулирование начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета происходит в соответствии с письмом ЦБ РФ от 22.01.91 г. №338.

Проценты бывают точными, когда количество дней в году берется 365 или 366, и обыкновенными, когда количество дней в году берется приближенно – 360. При этом могут применяться простые проценты, когда проценты начисляются на одну и ту же сумму в течение всего срока пользования кредитом, и сложные проценты, когда проценты начисляются с учетом суммы начисленных в предыдущем периоде процентов.

При начислении и взыскании процентов используется кассовый принцип учета.

5.ОБРАЗОВАНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, На случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту создается целевой резерв.

Этот резерв формировался кредитными учреждениями в обязательном порядке по ссудам, выданным как в российских рублях, так и в иностранной валюте, и только по ссудам, отнесенным к третьей, четвертой, пятой группам риска (Приложение 1).

При этом отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, отнесенным к третьей, четвертой, пятой группам риска, за исключением ссуд, выданных под гарантию Правительства РФ, субъектов РФ и/или поручительство Министерства финансов РФ, а также ссуд, не имеющих обеспечения (необеспеченные ссуды), относятся на себестоимость оказываемых банком услуг.

Резерв на возможные потери по необеспеченным ссудам относится на расходы банка и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, выданным в иностранной валюте, производятся в российских рублях.

Размер резерва зависит от суммы задолженности клиента по каждой ссуде и отнесения ее в одну из пяти групп риска (соответственно 2% от суммы прогнозируемых потерь, 5%, 30%, 75% и 100%) (см. Приложение 1).

Предполагается формирование резерва по четырем группам риска (соответственно: 1%, 20%, 50% и 100%), исходя из следующих критериев оценки кредитных рисков (Приложение 2).

Учет резерва на возможные потери строится на разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, кредитуемыми банком, по срочной и просроченной задолженности. Резервы на возможные потери по ссудам учитываются на пассивных счетах по кредитам. По кредиту счетов проводится сумма начисленного резерва на возможные потери по ссудам, по дебету – суммы, направленные на покрытие убытков, возникших в результате непогашения клиентами ссудной задолженности.

Создание резерва, Д – 70209 “Другие расходы”, К – Соответствующий счет “Резерв на возможные потери по ссудам”, Списание суммы основного долга:, Д – “Резерв на возможные потери по ссудам” (отдельные лицевые счета по каждой ссуде);, К – “Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков” (в сумме основного долга), Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам:, Д – 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным организациям”, К – Счета просроченной задолженности по процентам

убытки банка

25 стр., 12094 слов

Теоретический аспект организации бухгалтерского учета дебиторской ...

... ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Целью данной работы является систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. 1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности 1.1 Сущность и правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности У ...

Д – 70401 “Убытки отчетного года”

К – Счета просроченной задолженности по ссудам; субсчет “Неперекрытая резервом просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков” или счета клиентов, банков (в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиента)

При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которым ранее были созданы резервы на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Если к моменту погашения ссуды у заемщика изменилось финансовое положение и средства для погашения ссуды временно отсутствуют, то для надежных заемщиков может оформляться его пролонгация. Для оформления пролонгации ссуды в бухгалтерию поступают следующие документы:

  • копия дополнительного соглашения к кредитному договору

— распоряжение операционному отделу на пролонгацию ссуды, которое имеет новый срок погашения ссуды и повышенную процентную ставку за ее использование

— новое гарантийное письмо или продление срока старой гарантии, либо дополнение к договору гарантии, либо дополнение к договору залога.

Пролонгация кредитного договора дополнительными проводками не оформляются. Если необходимые средства на счете заемщика не появились, и уже было проведено несколько пролонгаций, непогашенные ссуды относятся на счет просроченной задолженности с начислением процентов по повышенной ставке. Просроченная задолженность по кредитам отражается в балансе банка по лицевым счетам каждого клиента в зависимости от его организационно-правовой структуры, кроме банков.

Просроченная задолженность по межбанковским кредитам отражается в банке кредитора по активным счетам: 32401;32402. В банке заемщика просроченная задолженность отражается по пассивным счетам: 31701; 31702;31703.

При возникновении просроченной задолженности по ссуде ответственный исполнитель в бухгалтерии выписывает мемориальный ордер с котировкой по дебету соответствующих счетов просроченной задолженности по ссудам в зависимости от вида и типа заемщика и кредиту соответствующего ссудного счета. Мемориальный ордер выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр используется как основание для совершения проводок по лицевым счетам и помещается в документы дня, второй передается клиенту с выпиской из его счета. Обязательства с просроченными сроками погашения помещаются в картотеку по соответствующему внебалансовому счету.

34 стр., 16647 слов

Ревизия представительских расходов и кредиторской задолженности

... руководитель организации. 1. Контроль и ревизия операций с подотчетными лицами 1.1 Командировочные расходы и ревизия командировочных расходов Расчеты с ... счета гостиниц); журнал регистрации командировок. Для отражения расчетов с командированными лицами используются следующие регистры синтетического и аналитического учета- * Главная книга; журнал-ордер № 7; журнал-ордер № 1; кассовая книга. Ревизия ...

Одновременно сумма долга по просроченным процента переносится на соответствующие счета просроченных процентов; по клиентам (не банкам) – на активные балансовые счета с разбивкой по организационно-правовой