1. Правовые основы декларирования доходов и имущества
декларация доход имущество
В целях защиты экономических интересов государства, предупреждения и пресечения правонарушений, связанных с коррупцией в сфере предпринимательства и иной хозяйственной деятельности, в 1997 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 12 февраля 1997 г. N 2 «О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь» в Беларуси было введено декларирование физическими лицами доходов и имущества, которое включало в себя представление физическими лицами сведений о полученных в течение календарного года доходах и принадлежащем на праве собственности недвижимом имуществе, транспортных средствах и ряде иного имущества по требованию органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налоговых органов, органов внутренних дел, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь и прокуратуры.
На качественно новом уровне правовые и организационные основы декларирования доходов и имущества, права и обязанности физических лиц, а также порядок осуществления контроля в данной сфере были установлены в 2003 г. в связи со вступлением в силу Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 г. N 174-З «О декларировании физическими лицами доходов и имущества» (далее — Закон о декларировании), который в 2009 г. Законом Республики Беларусь от 3 декабря 2009 г. N 64-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств» был изложен в новой редакции, вступившей в силу с 18 марта 2010 г., и действует по настоящее время.
В основу Закона о декларировании заложен принцип обязательного декларирования доходов и имущества физическими лицами в случаях, установленных законодательством, в частности:
- лицами, поступающими на государственную службу, а также на военную службу по контракту, службу в органы и подразделения по чрезвычайным ситуациям, органы внутренних дел, Следственный комитет Республики Беларусь и органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (ст. 8 Закона о декларировании);
- при назначении физических лиц на определенные должности (ст. 9 Закона о декларировании);
- ежегодное декларирование доходов и имущества государственными служащими и иными категориями физических лиц, их супругом (супругой) и совершеннолетними близкими родственниками, совместно с ними проживающими и ведущими общее хозяйство (ст. 10 Закона о декларировании);
- иными физическими лицами по письменному требованию налоговых органов (ст. 12 Закона о декларировании).
5 стр., 2074 слов
Гражданско-правовой режим оборота недвижимого имущества с участием ...
... режима земельных участков как объектов недвижимого имущества юридических лиц рассмотреть предприятие как объект гражданских правоотношений провести анализ гражданско-правового режима государственного и муниципального имущества ... значение недвижимое имущество имеет в деятельности юридических лиц. для предпринимательской сферы недвижимость – это и активы организации и источник дохода и необходимая ...
Как видно, требования Закона о декларировании распространяются не только на государственных служащих и их близких родственников, но и на любых иных физических лиц (граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, получивших разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь).
2. Истребование декларации о доходах и имуществе
Истребование налоговыми органами деклараций о доходах и имуществе (далее — декларация) у физических лиц осуществляется на основании результатов предварительного анализа сведений о доходах и имуществе, которыми располагает налоговый орган. При выявлении требующих проверки фактов превышения расходов физического лица над доходами, а также случаев возможного уклонения от уплаты подоходного налога в адрес физического лица налоговым органом направляется письменное требование о представлении декларации, в котором указывается период, за который истребуется декларация, и срок ее представления.
Требование о представлении декларации может быть направлено налоговым органом физическому лицу также на основании письменного запроса органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов внутренних дел, органов государственной безопасности и прокуратуры.
Форма требования о представлении декларации о доходах и имуществе установлена приложением 1 к Инструкции о порядке организации деятельности налоговых органов по истребованию, приему, проверке и хранению деклараций о доходах и имуществе, истребованных налоговыми органами, осуществления контроля за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным им в декларации о доходах и имуществе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. N 103, с изменениями и дополнениями.
Требование о представлении декларации вручается физическому лицу лично под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
Декларация представляется в срок, установленный в письменном требовании, который не может быть менее десяти рабочих дней, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь.
Например, в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. N 641 «О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе» (с изменениями и дополнениями; далее — постановление N 641) срок представления декларации указывается в требовании о ее представлении и не может быть установлен менее десяти рабочих дней, за исключением случаев, когда декларация истребуется по поручению Президента Республики Беларусь, а в случае истребования декларации в целях выдачи физическому лицу справки о доходах для решения вопроса о выдаче путевок (курсовок) или справки о доходах для решения вопроса о передаче ребенка (детей) на усыновление (удочерение) не может быть установлен менее трех рабочих дней.
Подача и регистрация таможенной декларации
... сроки подачи таможенной декларации. Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в ходе подачи таможенной декларации. Предмет исследования нормативно-правовые акты, регулирующие рассматриваемые правоотношения. 1 ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ Таможенная декларация - документ, оформленный в соответствии с требованиями национального законодательства и ...
При этом при установлении в требовании о представлении декларации срока представления указанной декларации менее десяти рабочих дней в таком требовании указывается основание установления срока представления менее десяти рабочих дней.
В случае невозможности представления декларации в установленный в письменном требовании срок физическое лицо обязано не позднее чем за три календарных дня до наступления указанного в требовании срока подать в налоговый орган, истребовавший декларацию, заявление с указанием причин ее непредставления. В заявлении также указывается срок (определяемый календарной датой) представления декларации.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ Если в заявлении физического лица отсутствуют причины невозможности¦
¦представления декларации к установленному в письменном требовании сроку¦
¦либо если заявление подано менее чем за три календарных дня до¦
¦наступления указанного в требовании срока, налоговым органом будет¦
¦отказано в продлении срока представления декларации ¦
ПРИМЕР
Физическое лицо 14 сентября 2012 г. получило требование о представлении декларации в срок не позднее 5 октября 2012 г.
Заявление о продлении срока представления декларации им может быть подано не позднее 2 октября 2012 г.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ Заявление о продлении срока представления может быть подано только¦
¦один раз: не позднее чем за три календарных дня до наступления указанного¦
¦в письменном требовании срока. Подача повторного заявления (например, не¦
¦позднее чем за три календарных дня до наступления измененного по¦
¦предыдущему заявлению срока подачи декларации) Законом о декларировании¦
¦не предусмотрена ¦
О продлении срока представления декларации физическое лицо письменно уведомляется должностным лицом налогового органа, истребовавшего декларацию, либо такое продление оформляется соответствующей отметкой на двух экземплярах письменного требования. При этом срок представления декларации может быть продлен не более чем на три месяца со дня получения физическим лицом письменного требования о ее представлении.
ПРИМЕР
Физическое лицо 3 сентября 2012 г. получило требование о представлении декларации в срок не позднее 24 сентября 2012 г.
17 сентября 2012 г. им подано заявление о невозможности представления декларации к указанному сроку с просьбой о продлении срока до 24 декабря 2012 г. (на три месяца).
Налоговым органом срок представления декларации может быть перенесен только на 3 декабря 2012 г. (три месяца со дня получения письменного требования).
Декларация может быть представлена физическим лицом лично, через своего уполномоченного представителя либо по почте. При направлении декларации по почте днем ее представления является дата почтового отправления.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ Уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои¦
¦полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или¦
¦доверенности, удостоверенной в порядке, установленном пунктом 3 и¦
¦частью первой пункта 4 статьи 186 Гражданского кодекса Республики¦
¦Беларусь ¦
Налоговые органы вправе требовать представления декларации за полный календарный год или несколько полных календарных лет, но не более чем за десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором направляется письменное требование.
Правовой механизм регулирования хозяйственной деятельности в ...
... контроля за хозяйственной деятельностью в соответствии с законодательством Республики Беларусь; подвести итог проводимому исследованию. ... представлений (предположений) о направлениях, критериях, принципах, целях и приоритетах социально-экономического развития Республики Беларусь ... хозяйственной деятельности, их имущества, товаров, работ и услуг, объектов интеллектуальной собственности, ...
¦ ВАЖНО! ¦
¦ Налоговые органы вправе требовать представления декларации, в том¦
¦числе и за календарный год до вступления в силу Закона о декларировании,¦
¦так как иное не предусмотрено его положениями ¦
Конкретный календарный год (несколько календарных лет) указываются в направляемом требовании.
ПРИМЕР
Физическому лицу 26 декабря 2011 г. направлено требование о представлении декларации в срок не позднее 17 января 2012 г.
Период, за который может быть истребована декларация в данном примере, охватывает 2002 — 2011 гг. (не более десяти полных календарных лет, предшествующих году, в котором направляется требование).
3. Форма декларации о доходах и имуществе
Форма декларации о доходах и имуществе, представляемой по требованию налогового органа, установлена постановлением N 641.
Бланк указанной декларации выдается бесплатно налоговым органом, в который представляется декларация. Физическим лицам, проживающим в сельских населенных пунктах, бланк декларации направляется налоговым органом одновременно с требованием о представлении данной декларации.
Вместе с тем бланк декларации о доходах и имуществе можно вывести на печать из справочно-правовых систем либо с официального сайта МНС www.nalog.gov.by (раздел «Формы налоговых деклараций (расчетов), документов, сведений» / «Для физических лиц»).
Порядок заполнения декларации определен Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и изложен в Инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. N 1 (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция).
Все предусмотренные формой декларации реквизиты заполняются либо соответствующим значением (записью), либо записью «нет» в месте, предусмотренном в форме декларации для этого реквизита, либо учинением записей, предусмотренных в пункте 4 Инструкции. Незаполнение реквизитов, предусмотренных формой декларации, в том числе по причине отсутствия сведений о доходах и имуществе, не допускается, если иное не предусмотрено Инструкцией.
Декларация заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники. Исправления неправильных записей вносятся в декларацию путем зачеркивания и надписи правильных записей, которые заверяются подписью физического лица, с обязательным учинением записи: «Исправленному верить».
При заполнении декларации физическое лицо подтверждает правильность указания в данной декларации сведений о полученных им доходах и находящемся в собственности имуществе, а также подтверждает факт ознакомления с мерами ответственности за указание в декларации неполных либо недостоверных сведений путем учинения личной подписи.
К декларации могут быть приложены документы, подтверждающие сведения, отраженные в ней, о чем делается соответствующая запись в декларации. Допускается приложение копий таких документов при условии предъявления должностному лицу налогового органа подлинников документов для сверки с копиями.
Определение стоимости недвижимого имущества
... объясняется актуальность темы дипломной работы. Объектом дипломной работы является процесс оценки недвижимости. В качестве предмета выступает кадастровая оценка земельных участков. Цель курсовой работы - определение стоимости недвижимого имущества. При написании работы использовались следующие исследовательские методы: ...
4. Доходы и имущество, подлежащие обязательному декларированию
В декларации отражаются сведения, предусмотренные статьями 5 и 6 Закона о декларировании и формой декларации.
Так, в соответствии со статьей 5 Закона о декларировании в декларации указываются сведения о доходах физических лиц, полученных в декларируемый период от источников в Республике Беларусь, а также от источников за пределами Республики Беларусь.
Для целей применения Закона о декларировании доходы определены как любые денежные средства, в том числе займы, а также иное имущество, полученные физическими лицами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства и организаций.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ В декларации отражаются сведения о доходах физического лица,¦
¦полученных в декларируемом периоде, как в денежной, так и в натуральной¦
¦формах ¦
ПРИМЕР
Физическим лицом, представляющим по требованию налогового органа декларацию за 2011 г., в указанном году получена в дар квартира от близкого родственника.
Учитывая то, что для целей декларирования к доходам относится и полученное физическими лицами имущество, сведения о таком доходе в виде квартиры также указываются в декларации.
Доходы, подлежащие обязательному декларированию, отражаются в декларации независимо от того, являются они объектом налогообложения или освобождены от налогообложения в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.
ПРИМЕР
Физическим лицом, представляющим по требованию налогового органа декларацию за 2011 г., в указанном году получены в дар денежные средства в размере 1000000 бел.руб. от близкого родственника.
Несмотря на то, что доходы, полученные от близкого родственника, в соответствии с налоговым законодательством не являются объектом налогообложения, такие доходы в обязательном порядке отражаются в декларации.
Кроме того, в декларации указываются сведения о займах и кредитах, полученных в декларируемый период, а также о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который представляется декларация, и не возвращенных на дату представления декларации.
ПРИМЕР
Физическое лицо по требованию налогового органа 5 октября 2012 г. представляет декларацию за 2011 г.
При этом данным лицом:
- 15 марта 2009 г. получены взаймы денежные средства в размере 10,0 млн.руб. (по состоянию на 5 октября 2012 г. возвращено 8,0 млн.руб.);
- 18 апреля 2010 г.
получены взаймы денежные средства в размере 15,0 млн.руб. (по состоянию на 5 октября 2012 г. заем возвращен полностью);
- 15 июня 2011 г. получены взаймы денежные средства в размере 20,0 млн.руб. (заем полностью возвращен в 2011 г.);
- 5 февраля 2009 г.
в филиале ОАО «АСБ Беларусбанк» получен кредит на потребительские нужды в размере 12,0 млн.руб. (по состоянию на 5 октября 2012 г. остаток задолженности по кредиту составляет 3,5 млн.руб.).
Иных доходов в 2011 г. не было.
В декларации о доходах и имуществе за 2011 г., представленной 5 декабря 2012 г., физическое лицо обязано указать сведения только о займе, полученном 15 марта 2009 г., в размере 10,0 млн.руб. и займе, полученном 15 июня 2011 г., в размере 20,0 млн.руб.
Налог на имущество юридических лиц реферат
... на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 4-1 настоящего закона данное юридическое лицо под освобождение не попадает. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 2014 ГОД В собственности ... ставка в 2015 г. = 1,0 % Налоговая база Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества , ... авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. ...
Сведения о займе, полученном 18 апреля 2010 г., в декларации не отражаются, поскольку заем получен в период, предшествующий периоду, за который представляется декларация, но возвращен на дату представления декларации.
Сведения о кредите, полученном 5 февраля 2009 г., в декларации не отражаются (в отличие от займов, кредиты отражаются в декларации только в случае, если они получены в декларируемый период).
Законодательными актами Республики Беларусь могут быть установлены случаи, когда доходы физических лиц обязательному декларированию не подлежат. Например, в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 4 ноября 2008 г. N 22 «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)» не подлежат декларированию денежные средства, размещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь.
ПРИМЕР
Физическому лицу, имеющему карт-счет в одном из банков Республики Беларусь, по условиям договора карт-счета ежемесячно начисляются проценты на сумму остатка средств на карт-счете.
Учитывая то, что карт-счет является банковским счетом, начисленные по нему проценты не подлежат отражению в декларации.
В декларации в соответствии со статей 6 Закона о декларировании также отражаются сведения об имуществе, находящемся в собственности лица, представляющего декларацию, на дату представления декларации.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ В отличие от доходов, сведения о которых отражаются, если они¦
¦получены в декларируемый период, сведения об имуществе отражаются, если¦
¦имущество находится в собственности на дату представления декларации¦
¦(независимо от того, когда оно приобретено) ¦
ПРИМЕР
Физическое лицо по требованию налогового органа 5 октября 2012 г. представляет декларацию за 2011 г.
При этом данным лицом:
- 5 февраля 2003 г. оформлено право собственности на квартиру, приобретенную по договору дарения;
- 11 июля 2011 г. оформлено право собственности на земельный участок N 1, переданный в собственность по решению местного исполнительного комитета;
- 15 августа 2011 г. в пожизненное наследуемое владение выделен земельный участок N 2;
- 20 августа 2012 г. приобретен легковой автомобиль.
Иного имущества в собственности и пользовании не имеется.
В декларации за 2011 г., представленной 5 декабря 2012 г., физическое лицо обязано указать сведения о квартире, гараже, автомобиле и земельном участке N 1, поскольку данное имущество находится в собственности на дату представления декларации.
Сведения о земельном участке N 2, выделенном в пожизненное наследуемое владение, в декларации не отражаются, поскольку такой земельный участок находится в государственной, а не в частной собственности физического лица (несмотря на то, что право пожизненного наследуемого владения оформлено в органах по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним).
Налогообложение имущества физических лиц: современная организация, ...
... налогообложения. Все это мы рассмотрим в первой главе данной работы, и лишь после этого приступим к изучению налога на имущество физических лиц ... с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного ... «Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность ...
К имуществу, подлежащему обязательному декларированию, относится:
- имущество, подлежащее декларированию независимо от его стоимости:
- земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), дачи, садовые домики, гаражи;
- транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевого транспорта), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания (за исключением маломерных судов, гидроциклов и судов с подвесными двигателями), воздушные суда;
- доли в праве собственности на указанное имущество;
- имущество, подлежащее декларированию, если его стоимость на дату представления декларации превышает установленные пределы:
Справочно.
Стоимость данной группы имущества для установления необходимости его декларирования определяется физическим лицом самостоятельно в порядке, установленном Положением о порядке определения физическими лицами стоимости декларируемого имущества, утвержденным постановлением N 641.
Произведения искусства, драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, стоимость каждого из которых превышает одну тысячу базовых величин или общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин;
- строительные материалы, общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин;
- доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, паи в имуществе производственных и потребительских кооперативов, объекты, не завершенные строительством, их части, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую пятнадцать тысяч базовых величин;
- иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин;
- доли в праве собственности на указанное имущество, если их стоимость превышает установленные для такого имущества пределы.
¦ ВАЖНО! ¦
¦ Порядок определения стоимости второй группы имущества применяется¦
¦только для решения вопроса о необходимости декларирования такого¦
¦имущества, а в декларации стоимость имущества указывается по цене его¦
¦приобретения ¦
ПРИМЕР
Физическому лицу, заполняющему декларацию, на праве собственности принадлежат строительные материалы, приобретенные им в 2001 г. за 10,0 млн.руб.
Для решения вопроса о необходимости декларирования такого имущества физическое лицо в соответствии с Положением о порядке определения физическими лицами стоимости декларируемого имущества, утвержденным постановлением N 641, определило, что стоимость данных строительных материалов на дату представления декларации составляет 225,0 млн.руб.
Предположим, что на дату представления декларации базовая величина составляет 100000 руб.
Учитывая, что определенная физическим лицом стоимость строительных материалов на дату представления декларации (225000000 руб.) превышает 2000 базовых величин (2000 x 100000 руб. = 200000000 руб.), то сведения о таких строительных материалах подлежат отражению в декларации.
При этом стоимость данных строительных материалов указывается в декларации по цене их приобретения (10,0 млн.руб.).
Особенности оценки стоимости имущества, арестованного на основании ...
... от итоговой величины стоимости объекта оценки. Выбор и обоснование вида стоимости, определяемой при оценке имущества должника для его продажи в рамках исполнительного производства Понятие ликвидационной стоимости имущества Под объектом собственности должника понимаем имущество должника- организации или ...
Стоимость декларируемого имущества указывается в декларации по цене его приобретения. Если имущество получено физическим лицом безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов, стоимость такого имущества в декларации не указывается.
ПРИМЕР
Физическому лицу, представляющему по требованию налогового органа декларацию, на праве собственности принадлежит квартира, полученная по договору мены в обмен на жилой дом (обмен произведен без доплаты).
Учитывая, что квартира получена в результате совершения сделки, не предполагающей проведение расчетов, стоимость данной квартиры в декларации не указывается.
ПРИМЕР
Физическому лицу, представляющему по требованию налогового органа декларацию, на праве собственности принадлежит квартира, приобретенная в результате приватизации.
Рассмотрим несколько ситуаций.
1. Приватизация произведена с учетом жилищной квоты (именных приватизационных чеков «Жилье», приобретенных ранее за 1,0 млн.руб.) и доплатой в размере 3,0 млн.руб. за часть жилого помещения, которая не оплачена за счет жилищной квоты.
2. Приватизация произведена на общих основаниях (на сумму 150,0 млн.руб. в рассрочку на 40 лет) с внесением первоначального взноса в размере 15,0 млн.руб. (10% подлежащей оплате стоимости квартиры).
В первой ситуации физическое лицо указывает в декларации стоимость квартиры в размере 3,0 млн.руб. (исходя из суммы денежных средств, фактически израсходованных на приобретение квартиры).
Во второй ситуации — в размере 150,0 млн.руб. (исходя из цены приобретения квартиры согласно договору).
Обратим также внимание на некоторые особенности декларирования находящихся в собственности транспортных средств:
- транспортным средством (не путать с механическим транспортным средством) признается устройство, предназначенное для движения по дороге и для перевозки пассажиров, грузов или установленного на нем оборудования. Учитывая, что прицеп является транспортным средством (предназначенным для движения в составе с механическим транспортным средством), сведения о принадлежащих физическим лицам прицепах также отражаются в декларации;
- право собственности на транспортные средства (в отличие от права собственности на недвижимое имущество) не подлежит государственной регистрации и возникает при приобретении такого транспортного средства. Таким образом, приобретенное транспортное средство отражается в декларации независимо от постановки его на учет в органах ГАИ;
- выдача доверенности на право пользования автомобилем, в том числе с правом его продажи, не приводит к прекращению права собственности на такое транспортное средство.
Таким образом, сведения в отношении автомобиля, который находится в собственности физического лица на дату представления декларации, подлежат отражению в декларации вне зависимости от того, что он передан другому лицу по доверенности во временное владение, пользование и распоряжение;
— учитывая, что расходы по уплате таможенных пошлин не относятся к расходам на приобретение транспортного средства (в соответствии с законодательством таможенной пошлиной является обязательный платеж в бюджет, взимаемый в связи с перемещением товаров, в том числе транспортных средств, через таможенную границу Республики Беларусь), в графе «Стоимость на дату приобретения» пункта 3 Раздела II «Сведения об имуществе» (находящемся в собственности на дату представления декларации о доходах и имуществе) декларации указывается сумма денежных средств, фактически израсходованных на приобретение транспортного средства без учета уплаченных таможенных пошлин и иных аналогичных платежей.
Налоги на имущество физических лиц
... С экономической точки зрения налог с физического лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Налог на имущество физических лиц всегда взимается в денежной форме. ...
5. Контроль в сфере декларирования доходов и имущества
В соответствии со статьей 15 Закона о декларировании в отношении деклараций, представленных физическими лицами по письменному требованию налоговых органов, налоговые органы осуществляют следующие виды контроля:
- контроль за соблюдением порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в представленных декларациях;
- контроль за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным в декларации.
Контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных физическим лицом в декларации, осуществляется налоговым органом путем проверки соблюдения порядка заполнения всех реквизитов декларации, а также проверки полноты и достоверности отраженных в ней сведений о доходах и имуществе путем сличения сведений, отраженных физическим лицом в декларации, со сведениями, имеющимися в налоговом органе, в том числе полученными по запросу от государственных органов и иных организаций, которые в соответствии с законодательством могут обладать информацией о доходах и имуществе физических лиц.
Сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, представившего декларацию, проводится на основании сведений, указанных этим лицом в декларации, и информации, имеющейся в налоговом органе.
На основании имеющихся сведений налоговым органом составляется расчет расходов и доходов, в который включаются данные обо всех полученных физическим лицом доходах и произведенных им расходах в течение проверяемого периода.
Расчет составляется за каждый календарный год, за который в налоговом органе имеются данные о полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах, но не более чем за десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом направлено физическому лицу требование о представлении декларации. Исключение составляют случаи, когда заявленные физическим лицом источники доходов, за счет которых были произведены в декларируемом периоде расходы, получены в период, превышающий более десяти полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом направлено физическому лицу требование о представлении декларации.
В случае установления налоговым органом превышения расходов, понесенных физическим лицом, над полученными им доходами и непредставления физическим лицом по требованию налогового органа пояснений об источниках доходов либо в случае представления пояснений, которые не позволяют установить источник доходов, доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.
Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь, в соответствии со статьей 181 которого физические лица уплачивают подоходный налог по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами, на основании извещения налогового органа.
6. Ответственность за нарушение порядка декларирования доходов и имущества
К лицам, допустившим нарушения порядка декларирования доходов и имущества, могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные статьей 23.9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП).
Так, согласно части 1 статьи 23.9 КоАП непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в случаях, предусмотренных законодательными актами, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений влекут наложение штрафа в размере от 5 до 50 базовых величин.
Те же деяния, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в соответствии с частью 2 статьи 23.9 КоАП влекут наложение штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин с конфискацией имущества, подлежащего декларированию, либо имущества, подлежащего декларированию, но не указанного в декларации о доходах и имуществе и (или) в отношении которого в декларации о доходах и имуществе указаны недостоверные сведения, либо без конфискации.
В соответствии со статьей 7.6 КоАП административное взыскание по статье 23.9 КоАП может быть наложено не позднее трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения.
