Налоговые льготы – это довольно важный элемент экономической политики государства, благодаря которому решаются наиболее сложные и противоречивые социально – трудовые проблемы. Применение данных льгот позволяет облегчить бремя всех налоговых обязательств для граждан и организаций, отсрочить определенный платеж. Именно налоговые льготы позволяют государству регулировать работу частного бизнеса и доходы простых граждан России.
Налоговые льготы – это определенные преимущества и скидки, предоставляемые отдельным категориям граждан, уплачивающих налоги в том числе налог на имущество и налог на прибыль. Данное понятие предусматривает возможность либо не платить налоги, либо вносить их в минимальном размере. Эту льготу четко определяет Налоговый кодекс РФ.
Актуальность исследования видов налоговых льгот налога на имущества и налога на прибыль обусловлена отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному их пониманию и использованию.
Целью реферата является рассматрению порядока применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль в РФ.
Задачи:
-
изучить виды и порядок применения налоговых льгот по налогу на имущество;
-
исследования разновидностей налоговых льгот по налогу на прибыль и их испольование.
1 Порядок применения льгот по налогу на имущество
Налог на имущество – прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Налог на имущество может использоваться государством для перераспределения имущества в рамках политики распределения доходов.
Налог на имущество физических лиц является региональным прямым прогрессивным налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории России находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.
Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организаци.
Понятие налога, налогового права, его система, их функции
... налоговые платежи и сборы можно разделить по объекту налогообложения на три группы: налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы); налоги с имущества (предприятий и граждан); налоги ... пределов действия норм различных отраслей права, связанных с налоговым законодательством, важен анализ различных правовых методов и принципов. Налоговые законы разрабатываются исходя из режима специального ...
Ст.381 НК РФ установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество организаций. Так, освобождаются от налогообложения:
-
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
-
религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
-
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
-
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров);
-
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,
-
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,
-
организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
-
организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
-
организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
-
организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования;
-
организации – в отношении космических объектов;
-
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
-
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и другие.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл.30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а также могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
2 Порядок применения льгот по налогу на прибыль
В Российской Федерации действуют разнообразные налоговые льготы при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются.
Специфика и специфика налоговых льгот в России
... инвалидов, их организациям, находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям, уставный капитал которых состоит из вклада указанных общественных объединений инвалидов. Однако в большинстве случаев налоговые льготы ... только практика применения, но и практика отмены льгот. Целью курсовой работы является изучение особенностей и специфика налоговых льгот в России Для достижения поставленной цели ...
Действующие налоговые льготы можно распределить на несколько групп. Первая группа льгот касается прибыли, расходуемой на инвестиции; вторая имеет социально-культурной направление; третья стимулирует развитие малого бизнеса и, наконец, четвертая группа относится к определенным группам плательщиков.
К первой группе относятся налоговые льготы, создающие условия для увеличения капитальных вложений.
Прибыль предприятий, направленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение банковских кредитов, полученных и использованных на эти цели, освобождается от налогообложения. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного взноса на последнюю отчетную дату.
Прибыль для целей налогообложения уменьшается на сумму отчислений в резервные и другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятия. Такие фонды создают возможность предприятию для расширения объема производства.
Большое экономическое значение имеет налоговая льгота, предоставляемая предприятиям на проведение и организацию НИОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований, Российский фонд технологического развития, но не более чем в общей сложности 10% от налогооблагаемой прибыли, и добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции.
Государственные предприятия имеют право исключать из налогооблагаемой прибыли суммы, направляемые на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения.
Вторая группа налоговых льгот включает освобожденную часть прибыли, которая затрачивается на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, детских дошкольных учреждений и детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, коммунально-бытовой сферы и жилого фонда.
Из налогооблагаемой прибыли исключаются суммы:
-
на содержание находящихся на балансе предприятий объектов социально-культурного назначения, жилого фонда;
-
взносов на благотворительные цели, средств, но не более 3% облагаемое налогом прибыли, а госучреждениям культуры, искусства, кинематографии — не более 5% облагаемой налогом прибыли;
-
отчислений государственных и муниципальных образовательных учреждений.
К третьей группе можно отнести налоговые льготы, предоставляемые малому бизнесу. Эти предприятия помимо указанных льгот освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы. Льгота предоставляется на третьем и четвертом годах работы, если выручка предприятий от установленных видов деятельности превышает 90% общей суммы от реализации продукции (работ, услуг).
Организация налогового контроля в РФ
... и изучить различные классификации налогового контроля; 2. Оценить эффективность налоговых проверок по уплате налогов налогоплательщиками. Методологической основой для написания реферата послужили нормативные правовые акты по организации налогового контроля в РФ, ...
Малое предприятие получает указанную льготу, если доля государственной, муниципальной собственности и собственности общественных организаций в его уставном капитале составляет не более 25%.
Налоговые льготы четвертой группы предоставляются определенным категориям плательщиков. Не подлежат налогообложению прибыли:
-
религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности;
-
общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий, а также предприятий, учреждений, организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;
-
предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения;
-
предприятий с иностранными инвестициями, занятых в сфере материального производства;
-
музеев, библиотек, государственных театров, а с 1 января 1994 г. — домов культуры, цирков, зоопарков;
-
предприятий от оказания услуг по размещению государственных ценных бумаг;
-
организаций Пенсионного фонда РФ;
-
банков и кредитных учреждений, полученные от представления целевых кредитов на срок три года и более предприятиям любых организационно-правовых форм.
Органы государственной власти субъектов Федерации помимо указанных льгот имеют право устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в бюджет. Запрещается предоставлять льготы, носящие индивидуальный характер. Под отдельными категориями плательщиков понимается совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или отраслевому признаку.
При большом разнообразии налоговых льгот законодательством предусмотрены ограничения для всех плательщиков. Общая сумма льгот на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, не более чем на 50%.
Заключение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.
Постоянное изучение порядка применения налоговых льгот на налог на имущество и налога на прибыль необходимо для получения большей прибыли организации и создания для хозяйствующих субъектов возможности более интенсивного развития.
Цель данной работы была выполнена – рассматрен порядок применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль в РФ.
Задачи данной работы были выполнены: изучены виды налоговых льгот по налогу на имущество и налога на прибыль и изучен порядок их применения организациями в РФ.
Список используемых источников
[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/nalogovyie-lgotyi-kak-pravovaya-kategoriya/
Тема 3.4. Порядок регистрации и перерегистрации организации в ...
... Организация бухгалтерского учета на предприятии 6. Методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период. Основные понятия , введенные в ПБУ18/02. 7. Порядок отражения информации о расчетах по налогу на прибыль в ... налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, форма КНД 115001. 4. Рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, ...
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) / Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
-
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161).
-
Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия / Е.В. Акчурина. — М.: Экзамен, 2015. — 144 c.
-
Дуканич Л. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону.: ФЕНИКС. 2013.
-
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2016. — 296 c.
-
Харитонов, С.А. Информационные технологии налогового учета / С.А. Харитонов. — М.: 1С Паблишинг, 2015. — 182 c.
10
