Таможенная проверка

Реферат

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля. Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.Особенности таможенной проверки как формы таможенного контроля. Рассмотрим особенности таможенной проверки в сравнении с аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии.ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих категорий лиц:

  • декларантов;
  • лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела: таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков;
  • лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами;
  • участников внешнеэкономической деятельности.Так, по ТК ТС вторая категория проверяемых лиц дополняется владельцами магазинов беспошлинной торговли, а также уполномоченным экономическим оператором, это безусловно является особенностью таможенной проверки.

Уполномоченный экономический оператор является новым субъектом таможенных правоотношений, под которым понимается юридическое лицо, которое вправе пользоваться специальными упрощениями. Третья категория проверяемых лиц вообще не выделена в качестве самостоятельной.Наибольшие изменения затронули четвертую категорию проверяемых лиц. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охватились практически только непосредственные участники внешнеэкономической деятельности. Так, в соответствии со ст. 16, 376 ТК РФ если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом, то таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица, которое заключило данную сделку или от имени, либо по поручению которого сделка была заключена.

И только если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось без заключения сделки — у лица, имеющего право владения или пользования товарами на таможенной территории или у иных лиц, выступающих в качестве, достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Так как основная доля перемещений товаров через таможенную границу РФ осуществлялась на основании внешнеэкономической сделки, то таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям (владельцам) товаров, которые не являлись сторонами данной сделки.Данные ограничения ТК ТС снимает. Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц также входят:лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;лицо, осуществляющее временное хранение товаров;перевозчик;иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении или пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.ТК ТС устанавливает ограничения периодичности проведения выездных таможенных проверок, которые отсутствовали в ТК РФ.Принципиальной особенностью, являются возможность проведения встречной выездной таможенной проверки и приостановления ее проведения.Так же, таможенные проверки проводятся с целью контроля за соблюдением требований исключительно таможенного законодательства.

11 стр., 5388 слов

Порядок перемещения оружия и патронов через таможенную границу

... источников. Глава 1. Порядок перемещения оружия и патронов к нему через таможенную границу 1.1. Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации гражданского оружия Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации гражданского и служебного оружия и патронов к нему ...

Заключаются они в осуществлении проверки факта помещения товаров под определенный таможенный режим или под таможенную процедуру, соблюдения требований и условий использования товаров в соответствующих таможенном режиме или таможенной процедуре, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении.При проведении таможенной проверки таможенными органами могут применяться и иные операции таможенного контроля, перечисленные в ст. 110 ТКТС, например такие, как: таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий. Другими словами, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа могут проводить специальные контрольные операции, присущие лишь таможенному контролю.Впервые предусмотрены обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенных проверок.Взаимодействие ФТС России и ФНС России. Федеральная налоговая служба и федеральная таможенная служба осуществляют взаимодействие на основании законодательства Российской Федерации, правовых актов ФНС России и ФТС России, и Соглашения от 21 января 2010 года о сотрудничестве федеральной налоговой службы и федеральной таможенной службы.Взаимодействие таможенных и налоговых органов заключается в следующем:Налоговая и таможенная служба взаимно предоставляют все необходимые сведения, содержащиеся в базах данных и оперативной информации, при этом принимая все необходимые меры по защите информации от ее неправомерного распространения. Подготовка законодательных, межведомственных правовых актов по вопросам совершенствования организации системы контроля за соблюдением таможенного законодательства ТС, законодательства РФ о таможенном деле, валютного законодательства РФ, а также законодательства РФ о налогах и сборах ФТС и ФНС должна быть согласована между ФТС и ФНС.Таможенные и налоговые органы обмениваются информацией, необходимой для целей контроля за соблюдением законодательства.ФТС и ФНС совместно разрабатывают и реализовывают предложения по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного и налогового законодательства и направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах, представляющих взаимный интерес.Обеспечивают контроль за деятельностью участников ВЭД путем обмена информацией и координации проведения проверок участников ВЭД.Разрабатывают совместные ведомственные правовые акты по проведению проверок организаций — участников ВЭД.Унифицируют информацию, используемую при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, вырабатывают и реализовывают совместные технологические решения по обмену информацией и ее защите, а так же, по возможности, разрабатывают новые информационные технологии для интеграции информационных ресурсов.Существует два вида информационного взаимодействия ФТС и ФНС – плановый и оперативный. При этом любое информационное взаимодействие осуществляется безвозмездно.Плановый обмен информацией осуществляется налоговыми и таможенными органами федеральном уровне через Центральное информационно-техническое таможенное управление ФТС России (ЦИТТУ ФТС России) и Федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России).

13 стр., 6101 слов

Тематические проверки юридических лиц

... на проведение налоговых проверок. Объектами налогового контроля являются лица, на которые налоговым законодательством возложены юридические обязанности. Предметом налогового контроля выступает исполнение проверяемым лицом обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством. ... деятельность органов налоговой службы государства. Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из ...

Оперативный обмен информацией делится на два вида — инициативный и по запросам. Оперативный обмен осуществляется на федеральном, региональном и территориальном уровнях взаимодействия. Особенности организации и проведения камеральной таможенной проверки. Камеральная таможенная проверка закреплена в ст. 131 ТК ТС. Здесь закреплены два основных признака камеральной проверки – содержательный и территориальный.Содержательный признак закреплен в п.1 ст.131, он определяет содержание и порядок осуществления камеральной таможенной проверки. Камеральная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, которые содержатся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств — членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.Территориальный признак закреплен в п. 2 ст. 131 ТК. Данный признак определяет место проведения таможенной проверки, которым является место нахождения таможенного органа. Камеральная проверка осуществляется без выезда к проверяемому лицу.Отличительным признаком камеральной проверки является то, что для ее проведения не требуется оформлять предписание (решение, акт) о назначении проверки, и в отношении нее не установлено временных ограничений (периодичности проведения камеральных таможенных проверок).

При проведении камеральной проверки должностному лицу таможенного органа могут понадобиться дополнительные документы и сведения. В таком случае, на основании статей 98, 134 ТК ТС, уполномоченное должностное лицо направляет руководителю или представителю проверяемого лица требование о представлении документов. Кроме того, должностное лицо указывает сроки представления запрашиваемых им документов.Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительных мероприятий. Датой завершения камеральной проверки является дата составления акта камеральной таможенной проверки, который составляется по результатам такой проверки.По результатам камеральной таможенной проверки составляется акт камеральной таможенной проверки, дата составления которого считается датой завершения камеральной таможенной проверки.Особенности организации и проведения выездной таможенной проверки. Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя или в место фактического осуществления их деятельности (объекты проверяемого лица).Выездная таможенная проверка бывает двух видов: плановая и внеплановая.Плановая выездная таможенная проверка осуществляется таможенными органами в соответствии с разрабатываемым ими планом проверок.Выездная таможенная проверка, в отличии от камеральной, проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется законодательством государств-участников таможенного союза.Для назначения внеплановых выездных таможенных проверок необходимо наличие достаточных оснований для проверки. Основаниями могут являться:1) данные, которые были получены в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств-участников таможенного союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств-участников таможенного союза;2) наличие данных, свидетельствующих о возможном нарушении требований таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-участников таможенного союза;3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;4) необходимость проведения встречной проверки;5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;6) иные основания, предусмотренные законодательством государств-участников таможенного союза.Выездная таможенная проверка может быть назначена по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами. Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений по периодичности их проведения.Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:1) с использованием информационных ресурсов таможенных органов;2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;3) от государственных органов;4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств-участников таможенного союза;6) из средств массовой информации;7) из других источников официальным путем.Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ указанных лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) для проведения выездной таможенной проверки.Если законодательством государств-участников таможенного союза установлен специальный порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты, то такой доступ проводится в порядке, определяемом этими законодательными актами.Проверяемое лицо вправе отказать должностным лицам таможенного органа в доступе на объект в случаях, если:1) решение (предписание, акт о назначении проверки) и (или) служебные удостоверения не предъявлены;2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении (предписании, акте о назначении проверки);3) должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза.При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект, составляется протокол, в соответствии с законодательством государства-участника таможенного союза.

3 стр., 1366 слов

Правовые основы таможенного союза Европейского союза

... о появлении такой отрасли права ЕС как таможенное право Европейского сообщества (таможенное право ЕС). 1.2 Основные категории таможенного права ЕС Определение предмета таможенного права Европейского союза, пространственных пределов его ... европейских интеграционных процессов играют существенную роль для российской внешней торговли. Европейский союз является крупнейшим торговым партнером России. Он ...

8 стр., 3687 слов

Нормативно-правовая база налоговых проверок

... законодательству; На данном этапе камеральной проверки осуществляется камеральный анализ, включающий в себя: проверку ... проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, ... РФ. Федеральной налоговой службы. Таможенного комитета. Министерства внутренних дел. ... состояния объектов налогообложения. При этом выездные налоговые проверки должны ...

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/prava-i-obyazannosti-lits-pri-provedenii-tamojennoy-proverki/

1. Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. О таможенном регулировании в Российской Федерации : федер. закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ

4. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности : федер. закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ // СЗ РФ. – 2003. – № 50. – Ст. 4850.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ./ Собр. законодательства РФ. – 2003. – № 21.

6. Таможенный кодекс Таможенного союза. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации». — М.: Эксмо, 2011.

7. Таможенный кодекс таможенного союза: приложение к Договору, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 17.

8. Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и федеральной налоговой службы (Москва, 21 января 2010 года)

9. Анохина, О. Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза / О. Г. Анохина. – М. : Поспект, 2011.

10. Бякин Г.И. Современные проблемы таможенного администрирования России // Вестник Российской таможенной академии. 2007. № 1. С. 28-35.

11. Вологдин, А.А. Правовое регулирование внешнеторговой деятельности: учеб. пособие / А.А. Вологдин. – М.: Высшее образование, Юрайт, 2009.

12. Коник Н.В. Таможенное дело. — М.: Омега-Л, 2010.

23 стр., 11391 слов

Бакалаврской работы Договор поручения по гражданскому законодательству ...

... Российской Федерации, судебная практика, разъяснения судов высших инстанций, а также работы ученых-цивилистов, занимающихся исследованием проблемы договора поручения. 1 МЕСТО ДОГОВОРА ПОРУЧЕНИЯ В СИСТЕМЕ ГРАЖДАНСКО- ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ 1.1 Правовая природа договора поручения. ...

13. Кормаков Г.А. Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств // «Правосудие в Поволжье». – 2003., сентябрь-октябрь. № 3.

14. Моиссеев, Е. Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза / Е. Г. Моисеев. – М. : Проспект, 2011.

15. Молчанова О.В., Коган М.В. Таможенное дело. — М.: Феникс, 2007.

16. Тимошенко И.В. Таможенное право: Справочник для студентов вузов. М., — 2011.

17. Толковый словарь таможенного права / под ред. А.Н. Козырина. – М.: Городец, 2006.

18. Толкушкин А.В. Таможенное дело. — М.: Юрайт, 2010.