Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Залог имущества Приостановление операции по счетам в банке

ПоручительствоАрест имущества

Пеня

Согласно ст. 73, 74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик сбора, так и третье лицо (ст. 73 НК РФ).

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по ГК РФ (ст. 336 ГК РФ).

Так, в качестве залога могут быть использованы ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, денежные депозиты, здания, машины, оборудование, транспортные средства, квартиры, товары и прочее имущество.

Один и тот же предмет залога не может быть одновременно обеспечением по разным договорам.

Если налогоплательщик не уплачивает причитающие суммы налога или сбора и соответствующих пеней, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ (ст. 334 ГКРФ).

Согласно ст. 74 НК РФ Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручителем может быть юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем (ст. 362 ГК РФ).

2 стр., 803 слов

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ч. 1 ст. 199 УК РФ)

... уголовного законодательства, регламентирующего борьбу с уклонением от выполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги; практика применения налоговых ... 598 гл.4 Уложения (по изданию 1885 г.) устанавливала ответственность за уклонение от уплаты податей за добываемые ... на людях, к которым применены необоснованные меры принуждения. Нормы уголовного права, устанавливающие ...

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

Если поручитель уплатит сумму налога и причитающихся пеней за налогоплательщика, то он вправе требовать от налогоплательщика:

·процентов по этим суммам

·возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае просрочки уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за днем окончания срока расчетов по налогам и сборам.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Другими способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов являются приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ) и арест имущества ( ст. 77 НК РФ).

Проведение операций по счетам в банке приостанавливается для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Имеется в виду, что банк прекращает все расходные операции по счету клиента.

Однако приостановление операций по счету не распространяется на платежи:

·очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи по налогам и сборам осуществляются в 4-ю очередь);

21 стр., 10189 слов

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

... 70 В Италии налог на наследование и дарение состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Первая часть зависит от стоимости переходящего к новому владельцу имущества. Необлагаемый минимум ... лир. Вторая часть налога, зависит от степени родства – освобождены супруги, дети и родители. В Испании налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, записан в бюджет ...

·в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Если такое решение подписано другим лицом, не уполномоченным на подобные действия, то налогоплательщик должен обратиться за соответствующими разъяснениями к руководителю налогового органа.

Вместе с тем операции по счетам в банке могут быть приостановлены и в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в налоговый орган в течении 10-ти дней по истечении установленного срока.

Если налогоплательщик представит в налоговый орган декларацию, то приостановление операций по счетам отменяется решением не позднее следующего операционного дня.

Арест имущества производиться в случае неисполнения налогоплательщиком — организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (ст. 77 НК РФ).

Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика — организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика — организации в определенной последовательности, установленной п. 10 ст. 101 НК РФ:

·недвижимое имущество, в том числе не участвующие в производстве продукции (работ, услуг);

·иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

·готовая продукция, сырье и материалы.

При этом, у налоговых или таможенных органов должно быть достаточные на то основания:

·налогоплательщик может скрыться;

·налогоплательщик может скрыть свое имущество.

налоговая обязанность вычет исполнение

Арест имущества производится налоговым или таможенным органом с санкции прокурора.

Арест имущества может быть:

·полным

·частичным

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика — организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и использование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

22 стр., 10860 слов

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с ...

... налоговых правонарушений, допущенных налогоплательщиками и иными обязанными лицами после 31 декабря 1998 года. Понятие и признаки юридической ответственности Термин "ответственность" ныне выглядит очень размытым. И если принять понятие "ответственность" в ...

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика — организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

. Дать определение следующим терминам: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты

1. Налоговая проверка является важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Статья 87 ч. 1 НК РФ устанавливает общие правила проведения налоговых проверок.

·камеральные

·выездные

·дополнительные

·повторные выездные

2. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

. Налоговый вычет — это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов:

·социальные

·имущественные

·профессиональные

3. Профессиональные налоговые вычеты

а) с расходами для получения дохода юридическими лицами

б) всеми физическими лицами

в) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

г) возможны варианты 1 и 2

д) возможны варианты 1 и 3

Ответ: Г

Список используемой литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/sposobyi-obespecheniya-ispolneniya-nalogovyih-obyazatelstv/

1.О.В. Агабекян, К.С. Макарова Налоги и налогообложение: Учебное пособие 2009 г.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации.

.Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для ВУЗов 2004 г.