Основы законодательства о налогах и сборах

Реферат

Роль Налогового Кодекса РФ в формировании единой правовой базы налогообложения. Основные направления налоговой реформы

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте Налогового Кодекса «законодательство о налогах и сборах».

Основные начала законодательства о налогах и сборах:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3 стр., 1005 слов

Система налогов и сборов в РФ

... другие платежи «питают» нашу бюджетную систему России. Глава 1. Уровни системы налогов и сборов Российской Федерации. Согласно конституционному административно- территориальному делению РФ, бюджетная система и соответствующая ей ... по всей территории РФ, в связи с чем проблема установления принадлежности дохода от взимания налога с таким объектом какому-то конкретному субъекту РФ является, как ...

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Роль Налогового Кодекса РФ в формировании единой правовой базы налогообложения.

Налог как экономическая категория — сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение — выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, — это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов.

13 стр., 6428 слов

Налог на имущество реферат рк

... взносы имуществом или иными имущественными правами, включая право на результаты интеллектуальной деятельности, либо путем трудового вклада. Взносы участников предполагаются равными по стоимости, если ... Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РК, которая ...

Основные направления налоговой реформы.

К наиболее существенным реформам, затрагивающим распределение налоговых поступлений по группам и отдельным видам налогов, следует отнести введение в подавляющем большинстве стран Западной Европы налога на добавленную стоимость. В этих странах унифицированный по принципам организации, методам взимания и контроля налог на добавленную стоимость заменил прежде существовавшие налоги с оборота, многочисленные налоги с продаж, а также отдельные виды индивидуальных акцизов. Особую группу налоговых реформ составляют реформы, направленные на изменение систем подачи и обработки сведений налогового характера.

К таким реформам относятся:

  • унификация бланков налоговой отчетности, предназначенных для механизированной и электронной обработки;
  • подача сведений на электронных носителях информации;
  • разработка единых стандартов бухгалтерского учета для юридических лиц и заполнения отчетных документов;
  • создание единых систем учета налогоплательщиков;
  • унификация методов контроля за исполнением налоговых обязательств.

Изменения этого типа производились во всех без исключения странах. Они либо имели характер самостоятельных мероприятий, либо объединялись с другими изменениями налогового законодательства. Организационно-технологические реформы в сфере налогообложения в странах Западной Европы были связаны с введением налога на добавленную стоимость. Реформы и изменения в сфере налогообложения стран обусловили следующие основные общие тенденции в структурах налоговых поступлений: до середины 70-х гг. в большинстве развитых стран отмечался стабильный рост доли налогов на доходы и взносов в фонды социального назначения. Со второй половины 70-х гг. до настоящего времени продолжается тенденция к снижению поступлений по этой группе налогов. Одновременно усиливается проявление тенденций к росту поступлений по налогам на потребление, главным образом, за счет роста поступлений по налогу на добавленную стоимость.

2. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставки налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты в бюджет

Налог на добавленную стоимость — многоступенчатый косвенный налог, которым облагаются операции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Налогоплательщики:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения:

  • операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией;
  • операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
  • операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база:

  • при применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)при передаче имущественных прав;
  • при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии;
  • при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи;
  • при реализации предприятия как имущественного комплекса;
  • при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • при реорганизаций организаций.

Налогооблагаемый период: — Квартал — для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3-х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей. В рамках налогового периода (календарный месяц) для расчета налогового обязательства применяются три вида ставок: 0%, 10 и 18 %.

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой.

В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют:

  • равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;
  • твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;
  • процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

  • общие;
  • повешенные;
  • пониженные ставки;
  • нулевая ставка.

Так при общей ставке НДС 18% предусмотрены пониженные ставки — 10% и 0%.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

  • маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;
  • фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;
  • экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

НДС — косвенный многоступенчатый налог. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг).

При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг.

Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС. То есть при получении предварительной оплаты продавец должен выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня такой оплаты.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами:

  • уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи;
  • удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ;
  • по товарам, возвращенным покупателями;
  • по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж);
  • по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;
  • по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

Задача

Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет или возврата из бюджета:

  • Розничный товарооборот с НДС — 18% — 660,8 тыс. руб.
  • Розничный товарооборот с НДС — 10%- 154 тыс. руб.
  • Оплата за поступивший товар, в том числе НДС по ставке 18% — 566,4 тыс. руб.
  • Оплата за поступивший товар, в том числе НДС по ставке 10% — 242 тыс. руб.
  • Оплата аренды за отчетный период — 118 тыс.

руб., в том числе НДС — 18%.

Решение

Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС, в нашем случае, можно определить, используя расчетную ставку

660,8 тыс. руб. х 18% / 118% =100.8 тыс. руб.

154 тыс.руб.*10%/110%=14 тыс.руб.

Таким образом, в бюджет необходимо перечислить:

100.8+14=114.8 тыс.руб.

Так как у предприятия имеются расходы, то они идут за минусом.

НДС за поступивший товар:

566.4*18/118=86.4 тыс.руб.

242*10/110=22 тыс.руб.

НДС за аренду:

118*18/118=18 тыс.руб.

Таким образом, в бюджет нужно будет перечислить:

114.8-86.4-22-18=-11.6 тыс.руб.

Это означает, что предприятию должно быть возвращено из бюджета 11.6тыс.руб.

Задача

Рассчитать отчисления на обязательное пенсионное страхование по работникам предприятия и заполнить декларацию «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование….» формы РСВ — 1 ПФР, раздел 1, 2 — на основе данных бухгалтерского учета:

База для начисления страховых взносов за отчетный период

Для лиц 1966г. рождения и старше

Для лиц 1967г. рождения и моложе

Всего

Январь

152 400

120 000

Февраль

168 300

120 000

Март

145 600

120 000

ИТОГО:

Начисленные взносы перечислены в полном объеме и в установленный срок.

Решение

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Для лиц 1966г.р. и старше

Для лиц 1967г.р. и моложе

Накопительная часть

На 2010 год

20%

14%

6%

На 2011 год

26%

20%

6%

Страховая часть для лиц 1967 г.рождения и моложе:

120000*3*20%=72000 руб.

Накопительная часть:

120000*3*6%=21600 руб.

За январь:

152400*26%+120000*26%=70824 руб.

За февраль:

(168300+120000)*26%=74958 руб.

За март:

(145600+120000)*26%=69056 руб.

Итого на сумму

Отчисления в ФОМС:

За январь:

152400*5.1%+120000*5.1%=13892,4 руб.

За февраль:

(168300+120000)*5.1%=14703.3руб.

За март:

(145600+120000)*5.1%=13545.6 руб.

Всего на сумму

42141,3 руб.

Данные представлены в Приложении 1.

Список используемой литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/osnovnyie-nachala-zakonodatelstva-o-nalogah-i-sborah/

1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М: Экономистъ, 2006. С.173

2. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Москва :Форум-Инфра- М, 2007. С.302.

3. Ялбулганов А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах:

Учебное пособие. ЗАО «Юстицинформ», 2007. С.105.

4. Российский статистический ежегодник. М.,2006. С. 305,606.

5. Исаков В.Б. Бизнес и налоги //Налоги и налогообложение, 2007, №4, С.5.

6. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ //Финансовое право, 2007, № 4, С. 1,2,3.

7. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование, 2008, № 2, С.16.

8. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 — 2010 гг.» //Экономика и жизнь, 2007, № 4, С. 8- 38.

Приложение 1