Контроль и ревизия (2)

Контрольная работа

по дисциплине «Контроль и ревизия»

3. Задание 3………………………………………………………….. 17

Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций

1. 1. Контроль и ревизия расчетных операций

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

2. расчеты с подотчетными лицами

3. расчеты по оплате труда

4. расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

6. расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

1. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:

  • заключены ли договора поставки продукции;
  • реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
  • правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);

  • правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
  • соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале- ордере №11, главной книге и балансе.

2.

  • имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
  • правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);
  • наличие оправдательных документов;
  • правильность возмещения затрат на представительские расходы;
  • правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
  • соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.

3. При проверки расчетов по оплате труда необходимо:

— проверить соблюдение нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержания из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Источниками информации являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 84 “Нераспределенная прибыль”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты с депонентами”), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т. д., нормативные документы, регулирующие эти операции.

83 стр., 41426 слов

Учет и аудит обязательств организации ТОО ‘Степногорск-экспресс’

... учет расчетов по авансам, полученным и выданным; разработать предложения и рекомендации по совершенствованию учета обязательств организаций в Республике Казахстан. Предметом дипломной работы ... расчетов с поставщиками и подрядчиками, учету займов, учету расчетов с бюджетом, учету расчетов с работниками по оплате труда и прочих обязательств, описывается анализ и аудит обязательств ... в правильности, ...

— проверить расчеты с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей

брака продукции и его оплаты, доплата за работу в ночное время, оплата труда за работу в сверхурочное время, оплата работы в праздничные дни, начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т. п.), начисление пособий по временной нетрудоспособности;

  • проверить правильность удержаний из заработной платы. В соответствии с законодательством из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: подоходный налог;
  • отчисления в пенсионный фонд;
  • погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки;
  • в погашение задолженности по подотчетным суммам;
  • квартплата;
  • за содержание ребенка в детских дошкольных учреждениях;
  • возмещение материального ущерба, причиненным работником предприятию;
  • денежные начеты;
  • за товары, купленные в кредит;
  • за подписку на газеты и журналы;
  • по исполнительным документам;
  • за брак продукции. Другие удержания из заработной платы могут быть произведены лишь с согласия работника.

4. Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Основными задачами проверки является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операция и составления отчетности.

Необходимо проверить:

  • правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;
  • правильность применения тарифов страховых взносов;
  • своевременность и обоснованность начисления пособий, пенсий и т. д., выплачиваемых из средств социального страхования;
  • соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
  • правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.

Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерского учета по этим операциям и составления отчетности.

29 стр., 14165 слов

Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

... своевременности и полноты удержаний из заработной платы; изучен порядок оформления результатов проверки расчетов по ... форвакуумных насосов. Выполнение замеров и составление эскизов сложных трубных разводок, монтажа ... всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ... достоверности и соответствия действующему законодательству. Ревизия - всесторонняя и глубокая ...

  • правильность определения объекта налогообложения;
  • правильность применения ставок налогов;
  • законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
  • своевременность и полноту перечисления взносов;
  • правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
  • правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую.

Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении проверки расчетов с бюджетом, являются:

  • полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
  • правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;
  • полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;
  • правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
  • правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

5.

  • правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
  • наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
  • полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей;
  • при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;
  • числится ли на счетах расчетов просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию;
  • проводилась ли инвентаризация расчетов. В необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
  • при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования;
  • имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;
  • нет ли приписок объемов выполненных работ (при необходимости провести контрольный обмер объемов выполненных работ);
  • проверить правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • соответствие данных журналов-ордеров по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
  • правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

6. При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нужно установить:

  • правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
  • правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
  • правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.

д.;

  • полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды);
  • полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
  • своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
  • правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;
  • правильность ведения аналитического учета по счетам 73;
  • 76;
  • соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

являются:

60 стр., 29551 слов

Учет и контроль расходов на восстановление (ремонт) основных средств

... учета основных средств. На всех предприятиях должна существовать правильная унифицированная организация бухгалтерского учета и контроля расходов на восстановление и ремонт основных средств по всем категориям. Основные средства играют ... задача организации и ведения учета затрат на ремонт и оформления первичных документов, т.к. от этого косвенно зависит себестоимость продукции и правильность ведения ...

  • получение кредита для фактического финансирования аффилированных лиц организации, а не ее деятельности;
  • получение кредита по завышенным ставкам, с целью перелива капитала в банк;
  • находятся в офшорных зонах;
  • реальной сделкой может быть перелив ранее «выведенных в офшоры» средств того же собственника для финансирования какого-либо проекта в России;
  • получение крупных кредитов под низкий процент от физических лиц, в том числе учредителей организации;
  • реальной сделкой является увеличение капитала организации;
  • в том числе возможно за счет средств «теневого оборота».

Ревизор должен оценить основные направления использования заемных средств. Подозрение могут вызвать следующие операции:

  • приобретение на заемные средств долгосрочных векселей, об­лигаций, выпущенных организациями, неизвестными на финансовом рынке;

— выдача за средств заемных средств авансов под поставку мате­риалов или иных ценностей впервые приглашенным поставщикам или подрядчикам при длительном сроке ожидания поставки или выполнения работ.

Оценка системы внутреннего контроля

1. Попросите бухгалтера предоставить данные по наиболее крупным кредитам за отчетный год. Из кредитных договоров определите условия кредитования, цели и процентные ставки.

2. Изучите выданные обеспечения под полученные кредиты.

3. Попросите бухгалтера подготовить данные о направлениях расходования основной суммы кредита. Оцените общие критерии целесообразности привлечения кредитов.

документах это отражено.

6. Определите, кто принимает решения об использовании кредита, кто дает указание об оплате за счет кредитных ресурсов, в каком документе фиксируется это решение.

7. Оцените состояние внутреннего контроля на данном участке.

При проверке особое место занимают вопросы целевого использования кредита. В настоящее время целевое назначение кредита не всегда четко указывается в тексте кредитного договора. Формулировки «на пополнение оборотных средств», «на текущие нужды» и т. д. позволяют использовать кредит в любом направлении. Если в договоре четко указана цель кредита, ревизор должен проверить его целевое использование.

Основной проблемой входе проверки является разграничение понятий «отвлечение» и «использование», которое неоднозначно толкуется даже судебными органами. Например, организация получила целевой кредит на покупку оборудования, но на эти деньги купила сырье. При этом организация отказывается признать факт нецелевого использования, аргументируя свой отказ тем, что она лишь отвлекла средства кредита: из сырья будет изготовлена готовая продукция, она будет продана, т. е. деньги будут возвращены и использованы по назначению.

2 стр., 851 слов

Денежные средства организации и их виды

... поставщиками, погашаются проценты и суммы задолженности по кредитным договорам, производятся налоговые платежи в бюджетные организации. На расчетные счета предприятий зачисляются денежные средства от реализации производимой продукции, товаров, работ, услуг ...

Аналогичная ситуация возникает с размещением средств целевого кредита временно на банковских депозитах, в банковских векселях. Трудность проверки целевого использования кредита создает большое количество расчетных счетов организации, при этом деньги постоянно переводятся со счета на счет, если при этом присутствуют и значительные притоки денежных средств от других Не кредитных операций, средства кредита «растворяются» и отследить их использование практически невозможно.

поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, другого имущества. На договор залога, как правило, есть ссылка в тексте кредитного договора, но сам договор залога составляется отдельно. Ревизор должен рассмотреть качество предмета залога. Возможно, когда с целью прикрытия сделки вывода активов, значимое основное средство оформляют в залог кредита, при этом заранее планируется невозвращение кредита. В этом случае внешне сделка выглядит как соответствующая законодательству. Проверяющий должен выяснить, является ли предмет залога суще­ственным для бизнеса проверяемой организации. Например, завод в обеспечение кредита может оформить все свои автомашины или одну новую технологическую линию. Понятно, что потеря автомашин может быть компенсирована арендой других, а вот потеря производственной линии существенно снизит объемы производства.

При проверке государственных предприятий и учреждений ревизор должен проверить наличие согласия собственника на обременение залогом имущества проверяемой организации. Ревизор должен также оценить установленную стоимость залога — как правило, с привлечением эксперта-оценщика.

При наличии предмета залога ревизор должен оценить соблюдение графика погашения суммы кредита и вероятность в случае его нарушения обращения взыскания на предмет залога, в также возможные последствия для проверяемой организации.

Проверка задолженности по кредитам состоит в изучении того, что:

  • все отраженные в учете долги реально существуют (предпосылка существования»);
  • Проверка того, что все отраженные в учете долги реально существуют, проводится путем изучения подготовленных организацией актов сверки с банком.

Проверка того, что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете, направлена на выявление долгов, не отраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга.

Выявление существующих, но не отраженных в учете долгов, по большому счету, вообще нереально, так как, если неизвестен банк, в котором получен кредит, и выяснить сумму кредита невозможно.

Случаи занижения суммы долга связаны в большинстве случаев с неотражением процентов за кредит. Для проверки ревизор производит пересчет. В некоторых случаях организациям не начисляют проценты, подлежащие уплате по кредитному договору за отчетный период, так как стремятся «приукрасить» результаты хозяйственной деятельности организации. Для обоснования своих действий в договорах кредита или займа указывается срок уплаты процентов по кредиту в конце займа, возможность изменения процентной ставки по кредиту (например, в зависимости от курса иностранной валюты) и т. д. Ревизор должен внимательно изучить условия кредитного договора в части начисления процентов, проверить арифметическим методом правильность расчета их суммы.

Возможны случаи начисления процентов по дебету счета расчетов и кредиту счета учета кредитного договора, т. е. проценты как бы начислены, но в составе расходов не признаны. Ревизор должен проверить правильность отнесения процентов на соответствующую статью бухгалтерского баланса в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Возможно, что сумма процентов, подлежащих выплате организацией-заемщиком в течение срока кредита, существенно ухудшит ее финансовое состояние. Ревизор должен проверить обоснованность финансовых планов, учитывающих погашение суммы кредита и процентов по нему. В случае сомнения ревизор должен отразить данный факт в акте с приведением сделанных им подробных расчетов.

Ревизор должен проверить длительность нахождения кредита на расчетном счете организации. Каждый день «простоя» кредита влечет убытки для организации в виде уплаты процентов за пользованием кредита. В некоторых случаях кредит (или его большая часть) все время находится на расчетном счете организации — получателя, а затем возвращается банку с уплатой процентов. В этой ситуации данная операция может скрывать фактически «подаренную» сумму процентов банку, которая может быть платой за другую совершенную сделку. При реальной потребности в привлечении кредитных средств ревизор должен оценить возможность привлечения средств за счет иных источников; может быть, сама организация располагает достаточными средствами или можно воспользоваться рассрочкой поставщиков. Если платежи поставщикам производятся поэтапно, ревизор должен проверить, оформлен ли кредит в виде предоставления соответствующих по стоимости траншей кредитного договора.

  • ставка выше рыночной;
  • ставка соответствует рыночной;
  • в том же периоде. Если ставка кредита выше рыночной, ревизор должен выяснить причины привлечения кредита на таких условиях и арифметическим путем определить величину потерь из-за завышения ставки.

Если ставка ниже рыночной, сам по себе данный факт не влечет финансовых потерь, однако, возможно, выплата реального процента прикрыта какой-либо другой сделкой, например значительной суммой комиссии по инкассации и т. д. Кроме того, возможно, несет убытки организация, выдавшая кредит или займ на таких условиях, и интересы этой организации попадают в сферу компетенции ревизора.

2. Задание 2

1. По материалам задания составить промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. Форма акта приведена в прил. 1. В акте указать характер выявленных нарушений, показать данные об остатках, поступлении, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также соответствующие исправительные записи.

2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.

3. Покажите порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли, используя цифровые данные своего варианта.

Материал для выполнения задания

Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.

Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.

  • остатки товаров на начало ревизуемого периода

1) 250 400 руб.;

1) 2 538 000 руб.;

  • выбыло товаров за ревизуемый период:

1) 2 532 140 руб.;

Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:

1) 260 руб.;

При проверке документов ревизором установлено, что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

1) 605 руб.;

  • Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между магазином и оптовой организацией. До этого сверка расчетов проводилась два года назад.

Кроме того, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:

1) 70 руб.;

При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей в секции магазина установлены следующие остатки товаров:

1) 256 000 руб.;

— Составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период, сделаны выводы и предложения по результатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли (см. Приложении А).

1. Составить отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произвести корректировку содержания отчета от имени ревизора.

3. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.

4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

Материал для выполнения задания

Ревизор Л. П. Крынкина в присутствии главного бухгалтера супермаркета Н. И. Званцевой, кассира С. П. Пахомовой 15 мая 200…г. осуществила проверку ведения кассовых операций супермаркета «Талнах». Инвентаризация кассы произведена в конце рабочего дня. При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 030 руб. 67 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кроме актов снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого супермаркета:

1. приходный кассовый ордер № 112 от 2 мая 200…г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой от продажи товаров с лотков 14 мая 200…г.;

2. расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела супермаркета А. В. Соломиной;

  • трудовые соглашения, но главным бухгалтером они предоставлены не были;

4. расходный кассовый ордер № 133 от 15 мая 200…г. на выдачу администратору Е. Ф. Федоровой в подотчет 40 руб. 00 коп., для оплаты стирки белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером супермаркета;

5. расходный кассовый ордер № 134 от 15 мая 200…г. на выдачу зарплаты бывшему сотруднику Е. П. Кузнецову – 615 руб. 13 коп., ранее депонированной. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И. В. Скворцовой. Сопровождающих расходный кассовый ордер документов не обнаружено;

300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, В. К. Будниковым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в супермаркет в апреле трижды (общее количество – 9 т.);

9. приходный кассовый ордер № 113 от 15 мая 200…г. оприходована выручка от продажи 11 451 руб. 50 коп.;

10. по платежной ведомости списана сумма зарплаты за апрель 200…г в размере 11 215 руб. 30 коп.

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение Б) и корректировочный (Приложение Д).

2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в супермаркете «Талнах», после чего данные проверки занесены в таблицу 1 (Приложение В).

3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение Г).

4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

Кт сч. 50 «Касса» — «красное сторно» — 200 руб. на сумму, выданную в

подотчет А. В. Соломиной.

2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса» — «красное сторно» — 921 руб. на сумму заработной

3) Дт сч. 76. 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кт сч. 50 «Касса» — «красное сторно» — 615-13 руб. на сумму

депонированной заработной платы.

Кт сч. 50 «Касса» — «красное сторно» — 300 руб. на сумму, выплаченную

незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

Вывод: в ходе проверки установлены факты свидетельствующие об отсутствии в 2008 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н. И. Званцевой за соблюдением кассовой дисциплины:

  • банка России от 22. 09. 1993 № 40. В нарушение п. 5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п. 11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;
  • Руководителю учреждения рекомендуется проводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира.

Библиографический список

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/kontrolnaya/kontrol-i-reviziya-kreditnyih-operatsiy/

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон «О Счетной палате РФ»: федер. закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ // система «Гарант», 2008г.

3. Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // система «Гарант», 2008.

4. Закон «Об аудиторской деятельности»: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // система «Гарант», 2008г

5. Приказ Министерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н // система «Гарант», 2008г.

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22. 09. 1993 № 40 // система Гарант

7. Альборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р. А. Альборов. – М.: Издательство ДИС, 2008. – 464с.

8. Белов Н. Г. Контроль и ревизия. Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. — М: Финансы и статистика, 2007. — 592с.

9. Бровкина Н. Д. Контроль и ревизия // Н. Д. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2007. — 346с.

10. Данилевский, Ю. А. Аудит: Учеб. пособие // Ю. А Данилевский, С. М. Шапигузов, Н. А. Ремезов. – М.: ИДФБК – Пресс, 2007. — 544с.

11. Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 250с.

12. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин. – СПб.: Питер, 2007. — 560с.

13. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. – М.: Финстатинформ, 2006. – 417с.

14. Терехов А. А. Контроль и аудит: Основные методические приемы и технология //А. А Терехов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 308с.

15. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит // С. О. Шохин, Л. И. Воронина. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 350с.

Приложения

А Промежуточный акт ревизии товарно-материальных ценностей от 01. 07. 2008г.

Б Первичный отчет кассира за 15. 05. 2008г.

В Ведомость результатов проверки кассовых операций за 15. 05. 2008г.

Г Акт инвентаризации наличных денежных средств за 15. 05. 2008г.

Д Корректировочный отчет кассира за 15. 05. 2008г.

Приложение А

Промежуточный акт ревизии

от «01» июля 2008г.

товарно-материальных ценностей находящихся в продовольственном магазине

РАСПИСКА

Зав. секцией А. В. Кручинская ______________

На основании приказа № 7 от «30» июня 2008г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующей секции А. В. Кручинской

за период с 01 апреля 2008 г. по 30 июня 2008 г.

Ревизией установлено следующее:

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 250400 руб.

2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2538000 руб.

3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2532140 руб.

4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 256260 руб.

5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 256000 руб.

6. Результат инвентаризации: недостача 260 руб.

7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 260 руб.

При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 70 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 190 руб..

При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.) на общую сумму 605 руб.

Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 256865 руб., то есть недостача (излишек) составила: 865 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 675 руб.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 01 апреля 2008г. по 30 июня 2008г. была выявлена недостача товаров на сумму 865 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 675 руб.

1. Оприходовать поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.):

Дт сч. 41/2 «Товары в розничной торговле

Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 605 руб.

2. Проводить ежеквартальные выверки расчетов между магазином и поставщиками.

Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» — 675руб.

Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 675

Окончание приложения А

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Зав. секцией А. В. Кручинская __________ 01 июля 2008г.

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ: ____________ Б. В. Крайнева

(подпись) (расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

Заведующий секцией ____________ А. В. Кручинская

(подпись) (расшифровка подписи)

Касса за «15 » мая 2008 г. Лист

Приложение Б

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Приход,

руб. коп.

Расход,

руб. коп.

Линия отреза

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Приход,

руб. коп.

Расход,

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

112

90/1

3060-60

А. В. Соломиной

71

131

70

132

М. В. Павловой

70

465-23

133

71

40-00

134

Е. П. Кузнецову

76

615-13

Итого за день

14512-10

13701-43

Разъед. ведомость

360-00

135

В. К. Будникову

41/2

300-00

4030-67

Х

136

В. С. Трегубову

70

50-00

113

Выручка от 15. 05. 2008

90/1

11451-50

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Платежная ведомость

11215-30

Кассир

С. П. Пахомова

подпись

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Двух

приходных и

прописью

Девяти

расходных

прописью

получил.

Перенос

14512-10

13701-43

Бухгалтер

Н. И. Званцева

подпись

расшифровка подписи

Приложение В

Таблица 1 — Ведомость результатов проверки кассовых операций за 15. 05. 2008г.

п/п

Документ

В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен

Сумма нарушений

Наименование

Дата

В расход кассы

Фактически

Фактически

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Приходный кассовый ордер

112

01. 05. 2008

Приходный кассовый ордер составлен ранее полученной выручки «нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22. 09. 1993г. № 40 (далее указывается – Порядка)

3060-00

Кассир

С. П. Пахомова

2

Расписка о взятии под отчет

15. 05. 2008

Выданы денежные средства под отчет без заявления, утвержденного руководителем и главным бухгалтером, без составления расходного кассового ордера (нарушение п. 14 Порядка).

200-00

Кассир

С. П. Пахомова

3

Расходный кассовый ордер

131

15. 05. 2008

Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)

455-77

Главный бухгалтер

Н. И. Званцева

4

Расходный кассовый ордер

133

Н. И. Званцева

5

Расходный кассовый ордер

134

15. 05. 2008

Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в установленном порядке (п. 16 Порядка)

615-13

Кассир

С. П. Пахомова

Окончание приложения В

6

Разъездная ведомость

Апр.

360-00

360-00

Кассир

С. П. Пахомова

7

Расходный кассовый ордер

135

Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются в подотчет (Нарушение п. 11 Порядка)

300-00

Кассир

8

Платежная ведомость за апрель 2008г.

Апр.

К платежной ведомости не был наложен расходный кассовый ордер (п. 14 Порядка)

11215-30

Кассир

С. П. Пахомова

9

Кассовый отчет

(п. 5 и п. 6 Порядка)

Кассир

С. П. Пахомова

Приложение Г

Унифицированная форма № ИНВ-15, Утверждена постановлением Госкомстата, России от 18. 08. 98 г. №88

Код

Форма по ОКУД

0317013

ООО Супермаркет «Талнах»

по ОКПО

касса

структурное подразделение

Вид деятельности

Основание для проведения инвентаризации:

приказ, постановление, распоряжение

номер

ненужное зачеркнуть

дата

15. 05. 2008

Вид операции

АКТ

документа

Дата

составления

15

15. 05. 2008

инвентаризации наличных денежных средств,

находящихся

по состоянию на «

15

»

мая

2008

г.

РАСПИСКА

оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

(подпись)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег

4030

руб.

67

коп.

2) марок

руб.

коп.

3) ценных бумаг

руб.

коп.

4)

руб.

коп.

5)

Итого фактическое наличие на сумму

4030

руб.

67

коп.

цифрами

Четыре тысячи тридцать

прописью

руб.

67

коп.

По учетным данным на сумму

6066

руб.

80

коп.

цифрами

Шесть тысяч шестьдесят шесть

прописью

руб.

80

Результаты

инвентаризации: излишек

руб.

коп.

2036

руб.

13

коп.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного №

113

,

расходного №

136

Председатель комиссии

должность

подпись

расшифровка подписи

Члены комиссии:

Гл. бухгалтер

Н. И. Званцева

должность

подпись

расшифровка подписи

Е. Г. Климова

должность

подпись

Начальник хоз. отдела

должность

подпись

расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Кассир

С. П. Пахомова

подпись

расшифровка подписи

«

15

»

мая

2008

г.

Объяснение причин излишков или недостач

кассир

С. П. Пахомова

должность

подпись

расшифровка подписи

Недостачу взыскать с материально – ответственных

лиц: главного бухгалтера Н. И. Званцевой в размере 921-00 рублей, кассира С. П. Пахомовой

в размере 1115-13 рублей

Директор

А. А. Меркель

должность

подпись

расшифровка подписи

«

15

»

мая

2008

г

«15 »

мая

2008

г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Расход,

Линия отреза

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Приход,

Расход,

руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

3220-00

Х

112

Выручка от 14. 05. 2008

90/1

3060-60

133

Е. Ф. Федоровой

71

40-00

134

Разъед. ведомость

135

В. С. Трегубову

70

50-00

113

Выручка от 15. 05. 2008

90/1

11451-50

136

Платежная ведомость

70

11215-30

Итого за день

14512-10

13732-10

137

90/1

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

С. П. Пахомова

расшифровка подписи

Двух

приходных и

прописью

Пяти

расходных

получил.

Перенос

14512-10

13732-10

Бухгалтер

Н. И. Званцева

подпись