Понятие и характеристика акцизов

метки: Правовой, Товар, Акциз, Регулирование, Подакцизный, Передача, Учетный, Контрольный

Согласно словарю экономических терминов АКЦИЗ, Акцизы – один из самых старых налогов. Этот вид налогов издавна использовался

государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и

государством (например, правителями Древнего Рима).

В царской России в 1901

г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма

налогообложения, не считая пошлин.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового

потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф.

В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они

установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-

первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство

ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных

товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.

Акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому

оплачивается потребителем. В отличие от НДС этим налогом облагается вся

30.12.2009 г.

Подакцизными товарами являются:

• все виды спирта;
• алкогольная продукция;
• пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;
• табачные изделия;
• бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо
• моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
• автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
• моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой;
• сырая нефть, газовый конденсат.

Акцизами облагаются:

• 1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:
• реализация подакцизных товаров;
• передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
• взнос в уставный капитал;
• использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
• отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;
• использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;
• перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;
• 2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
• 3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
• 4) реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;
• 5) порча, утрата подакцизных товаров.

Плательщиками акцизов

• производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
• импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
• осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
• осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) — 7) статьи 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 Налогового кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан раннее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Действующий механизм исчисления и взимания акцизов

Экономическая сущность налогов в Республике Казахстан

... фонд, сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно ... литература отечественных и зарубежных авторов, законодательство Республики Казахстан, отчетность Налогового комитета по Акмолинской области за 2005- ... Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые ...

Исчисление суммы акциза

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

Налоговая база

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров. Указанная стоимость определяется по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Акцизы сущность, необходимость, фискальная роль

... подакцизных товаров устанавливается государством [19]. В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная ... и правовой природы косвенных налогов. Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых ...

Дата совершения операции

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

2. В случае реализации производителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям.

3. При передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).

При изготовлении подакцизных товаров из давальческих товаров датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.

4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и собственного производства подакцизных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.

5. При перемещении подакцизных товаров, осуществляемом производителем с адреса производства, датой совершения операции является день перемещения подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства.

6. В случае порчи подакцизной продукции, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (акцизных марок, учетно-контрольных марок) или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.

В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.

Вычет из налога

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза. На вычет относятся суммы акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров.

2. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченного:

1) на территории Республики Казахстан при приобретении или импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан;

2) за подакцизное сырье собственного производства;

3) при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья.

Не подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.

3. Вычет производится на сумму акциза, исчисленную исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.

Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами

... конкретные виды подакцизных товаров (табл.). Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительно Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара) Спирт этиловый из всех видов сырья (в ...

4. Вычет суммы акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья на территории Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:

1) договора купли-продажи подакцизного сырья;

2) платежных документов или чеков контрольно-кассовой машины, подтверждающих оплату подакцизного сырья;

3) товаротранспортных накладных поставки подакцизного сырья;

4) счета-фактуры с выделенной отдельной акциза;

5) купажных актов (при производстве алкогольной продукции);

6) акта списания подакцизного сырья в производство.

5. Вычет суммы акциза, уплаченного за подакцизное сырье собственного производства, осуществляется при наличии следующих документов:

1) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет;

2) купажных актов (при производстве алкогольной продукции);

3) акта списания подакцизного сырья в производство.

6. Вычет суммы акциза, уплаченного при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:

1) договора купли-продажи подакцизного сырья;

2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет при таможенном оформлении;

3) грузовой таможенной декларации на импортируемое подакцизное сырье;

4) купажных актов (при производстве алкогольной продукции);

5) акта списания подакцизного сырья в производство.

7. Вычету также подлежит сумма акциза, уплаченного при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, при наличии следующих документов:

1) договора между собственником давальческого подакцизного сырья и переработчиком;

2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет собственником давальческого подакцизного сырья;

3) накладной на отпуск или акта приема-передачи подакцизного сырья.

8. В случае превышения суммы акциза, уплаченного производителями подакцизных товаров при приобретении на территории Республики Казахстан или импорте подакцизного сырья, над суммой акциза, исчисленной для изготовленных из этого сырья подакцизных товаров, сумма такого превышения вычету не подлежит.

Сроки уплаты акциза

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями (2)

... стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. По остальным статьям учета расхождений не отмечено. 2. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями 2.1. Аудит учредительных документов Цель аудита (в соответствии со стандартом №1 "Цель и основные принципы аудита») учредительных документов ...

4. Акциз на подакцизные товары, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Место уплаты акциза

1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения.

2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.