Анализ имущества и обязательств предприятия

Курсовая работа

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов — элементов, используемых для производства экономических благ.

Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, имущества.

Имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин — права, которое исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; анализа хозяйственной деятельности, где рассматривается эффективность использования различных видов имущества предприятия; бухгалтерского учета с отражением движения и основных источников его формирования; экономики предприятия, которая рассматривает имущество как хозяйственный ресурс, использование которого обеспечивает успешную деятельность предприятия.

Переход, к рыночной экономике вызвал потребность в хорошо разбирающихся в специфике своей профессии специалистах и руководителях. Особенно высоки требования к специалистам в области управления капиталом и оборотными средствами, управления трудовыми ресурсами предприятий: любая ошибка, любой просчет могут обернуться невосполнимыми финансовыми потерями.

Таким образом, изучение имущества предприятия, его экономически целесообразное использование специалистами в области управления является актуальным и для предприятия и для всей экономики, так как результаты работы предприятия самым прямым образом формируют экономические показатели в целом по стране.

Основной целью работы является ознакомление с основными понятиями, определяющими сущность имущества и обязательств предприятия и его роль в производственном процессе, определение того, что дает предприятию эффективное использование имущества.

Цель работы определила ее задачи — изучить понятие, сущность и состав имущества предприятия, его структуру и обязательства на примере конкретного предприятия. Изучить показатели эффективного использования и дать оценку использования имущества на предприятии.

Объектом изучения является предприятие ООО «Стройсервис», основным видом деятельности компании является — строительство жилых и нежилых зданий

Предметом исследования служит экономическая и финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

1.Методические основы оценки состава и структуры имущества предприятия

1.1 Понятие имущества и обязательств предприятия

Обобщенное понятие имущества предприятия — это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

3 стр., 1124 слов

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств и отражение ...

... рода непроизводительных потерь. Таким образом, проведение инвентаризации активов и обязательств является обязательной и неотъемлемой частью учета имущества предприятия. С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные ...

В составе имущества предприятия можно выделить денежные средства и реальное имущество. Денежные средства путем инвестирования превращаются в вещественные формы имущества и наоборот, в процессе продажи вещи создают денежную форму имущества.

Изменение величины имущества предприятия осуществляется за счет самофинансирования и путем привлечения заемных средств.

Классификацию имущества предприятия можно провести по различным основаниям, выделив:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • имущество, участвующее в производственной деятельности, и непроизводственного назначения;
  • по виду оборото-способности выделяют имущество, изъятое из оборота, ограниченно оборото-способное, и то, которое может свободно отчуждаться и переходить от одного лица к другому;
  • основные, оборотные средства — в зависимости от участия в производственном процессе, порядка перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции по частям или в одном производственном цикле, длительности использования, ценности объектов;

— материальные (основные и оборотные средства) и нематериальные активы. Отличительным признаком является материальное содержание первых и невещественная форма последних. У основных средств и нематериальных активов есть и общие признаки, например, возможность длительного использования, наличие определенной стоимости и способности приносить доход.

Также можно в процессе анализа использовать такую классификацию имущества по категориям риска:

  • минимальный риск — наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги;
  • малый риск — дебиторская задолженность предприятия с устойчивым финансовым положением, запасы товаров материальной ценности, готовая продукция, пользующаяся спросом;
  • средний риск — продукция производственное — технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
  • высокий риск — дебиторские задолженности предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, неликвиды.

Имущество предприятия выступает, с одной стороны, в денежной или натуральной форме, а с другой — в форме собственного или чужого. Эта неоднозначность определяется структурой баланса предприятия.

Если смотреть со стороны пассива, то можно выделить собственное имущество предприятия, то есть те вещи, которые владельцы субъектов хозяйствования создают именно себе, и чужое, что образуется за счет займов.

Существует такое понятие, как имущество мобилизационного назначения. Это имущество, находящееся в собственности организации и используемое ею для выполнения мобилизационных заданий.

Отнесение имущества компании к имуществу мобилизационного назначения производится только в той мере, в которой необходимо для выполнения таких заданий (заказов).[Экономика предприятия: учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. — Москва: КУРС: Инфра-М, 2015.]

1.2 Методы анализа имущества и обязательств предприятия

Главный информационный ресурс при анализе имущества предприятия — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату, а также приложения к нему.

50 стр., 24518 слов

Перспективы и дальнейшее развитие налога на имущество

... налога на баланс, а также анализу доходов по налогам и налогам на имущество. В третьей главе рассматриваются перспективы и дальнейшее развитие налога на имущество. Список использованных источников включает 45 наименований. 1. Общая характеристика налога на имущество 1.1 Понятие налогов на имущество ...

При анализе имущества предприятия необходимо обращать внимание на правильность исчисления остаточной стоимости основных средств, остатка средств на расчетном счете (соответствие банковской выписке).

Необходимо также учитывать срок погашения и величину дебиторской задолженности, а также ее соотношение с кредиторской задолженностью.

Вертикальный и горизонтальный анализ используется для получения информации о том, куда вложены средства предприятия, а также источники данных вложений.

Вертикальный анализ предполагает анализ структуры имущества предприятия, т.е. соотношение статей и разделов между собой. Вертикальный анализ оформляется в виде аналитической таблицы с вычислением удельных весов статей актива баланса и их динамики с целью выявления изменения их структуры.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении показателей баланса за три отчетных периода и выявление динамики — отрицательной или положительной. При сопоставлении необходимо помнить о возможном влиянии темпов инфляции на денежную оценку показателей. Результаты горизонтального анализа также оформляются в таблицу с выявлением отклонений балансовых статей.

Горизонтальный и вертикальный анализ являются взаимодополняющими процедурами, поэтому при оформлении результатов строят аналитические таблицы, отражающие одновременно, как изменение структуры баланса и его разделов, так и динамику его отдельных статей. Для уточнения качества структуры средств предприятия и источников их образования, горизонтальный и вертикальный анализ дополняют более детальным анализом структуры актива и пассива баланса.

При анализе структуры актива баланса оценивают I раздел баланса — «Внеоборотные активы», а также II раздел баланса «Оборотные активы». Оборотные активы наиболее полно задействованы в экономической деятельности предприятия и по завершении оборота приносят выручку от реализации и прибыль.

Следовательно, повышение удельного веса оборотных активов (особенно денежных средств — самой мобильной части), положительно характеризует сдвиги в структуре средств и определяет тенденцию к ускорению их оборачиваемости. Но в то же время, излишнее накопление высоколиквидных активов может свидетельствовать о снижении эффективности их использования.

Активы предприятия по степени риска можно разделить на основные группы.

С минимальной степенью риска — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. С малой степенью риска — материально — производственные запасы, дебиторская задолженность. Со средней степенью риска — остатки незавершенного производства, расходы будущих периодов. С высокой степенью риска — просроченная дебиторская задолженность, залежалые запасы и готовая продукция.

В соответствии с данной классификацией, очевидна обратная зависимость между финансовой устойчивостью предприятия и величиной средств, вложенных в активы с высокой степенью.

При проведении аналитической процедуры по определению ликвидности баланса предприятия, статьи активов группируют по степени ликвидности — от наиболее ликвидных к наименее ликвидным — аналогично их расположению в самом бухгалтерском балансе. Статьи пассива группируют по срочности погашения обязательств.

14 стр., 6808 слов

Порядок составления ликвидационного баланса на примере предприятия ...

... ликвидации предприятия, не содержит четкого определения ликвидационного баланса и не раскрывает порядок его формирования. Ликвидационный баланс призван дать исчерпывающую характеристику имущества предприятия, а также источников его формирования (собственный капитал предприятия и обязательства) на ...

Эффективность использования имущества предприятия рассчитывается с применением таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость оборотного капитала и т.д .

Обязательства возникают в результате совершения фирмой различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары и предоставленные услуги. Обычно обязательства следует регистрировать сразу при их возникновении, а в конце периода необходимо вносить корректирующие записи о начисленных и отсроченных обязательствах.

Обязательства обычно оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга, или, в условиях рынка, стоимостью товаров или услуг, которые необходимо предоставить.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть выполнены в течение года или обычного операционного цикла компании в зависимости от того, какой период дольше.

Долгосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть выполнены в период более одного года или операционного цикла после даты отчета. К краткосрочным обязательствам часто относят часть долгосрочных обязательств, которая должна быть погашена в отчетном периоде.

Обязательства подразделяют на фактические, оценочные и условные.

Фактические обязательства возникают из договора, контракта или на основе законодательства, их сумма может быть строго и однозначно подсчитана. К ним относятся счета расчетов с поставщиками, краткосрочные векселя к оплате, дивиденды к выплате, акцизный сбор к выплате, подлежащие выплате в текущий период доли долгосрочных долгов, обязательства по зарплате, доход, полученный авансом.

Оценочные обязательства — это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты. Примерами оценочных обязательств могут служить задолженность по налогу на прибыль, по налогу на имущество, гарантийные обязательства, резерв на оплату отпусков.

Условные обязательства — это несуществующие обязательства, они могут стать или не стать реальными обязательствами в зависимости от того, произойдут или не произойдут определенные события, вытекающие из прошлых операций, в будущем. Условные обязательства возникают в случае отложенного судебного разбирательства, при налоговых спорах, при наличии дисконтированных векселей к получению, гарантировании долгов другой компании, нарушении государственных инструкций.

Условное обязательство отражается в финансовой отчетности, если соблюдаются два условия:

1) оно должно быть вероятным и

2) его величина может быть количественно надежно оценена.

Если эти условия не соблюдаются, то информация об условных обязательствах должна отражаться в примечаниях к финансовым отчетам.

Существуют три основных типа обязательств по заработной плате: обязательства по выплате заработной платы; обязательства по удержанию налогов и других платежей из заработной платы; обязательства по налогам на фонд заработной платы.

Текущие (краткосрочные) обязательства — обязательства по товарам и услугам, приобретенным, но не оплаченным, невыплаченным налогам и любые другие начисления и расходы, а также полученные авансы, предварительная оплата, коммерческий акцепт, векселя к оплате, краткосрочные ссуды, текущая часть долгосрочных обязательств.

9 стр., 4236 слов

Бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов организации

... 118000 76-5 51 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Курсовая работа была написана на тему ... кредитовым. Дебетовое сальдо показывает задолженность работника пред организацией, а кредиторское – задолженность организации перед работником. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному ... письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. Кроме того, с согласия руководителя организации работники ...

Текущие обязательства должны быть погашены до 1 года.

Виды текущих обязательств:

1) фактические обязательства возникают из договора, контракта или на основе законодательства, могут быть точно подсчитаны:

а) брутто-метод — отражается общая стоимость задолженности.

б) нетто-оценка — приобретение покупки отражается с учетом скидки

Долгосрочные обязательства (свыше 1 года) включают срочные ссуды банков, страховых компаний, эмиссию облигаций, необеспеченных долговых обязательств или векселей. Т.к. точную % ставку по облигациям предугадать нельзя, то их продают с премией или с дисконтом.[Экономика организации: учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Хачадурова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015]

Источники формирования имущества для разных предприятий могут отличаться, однако, они всегда попадают под строгую классификацию. Как правило, часть имущества предприятия формируется за счет средств, вложенных в данное предприятие его владельцами,- то есть за счет собственного капитала. В то же время, капитала собственников иногда не хватает для развития предприятия в планируемых масштабах, поэтому возникает необходимость в привлечении денег в виде займов от других предприятий, от банков и т.д. Также, если предприятие получает какие-либо ценности, работы, услуги, на условиях отсрочки или рассрочки платежа, у него возникает задолженность перед поставщиком этих ценностей.

Поэтому у всякого предприятия часть имущества- иногда большая часть- формируется за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками, то есть за счет заемных средств. Предприятий, работающих совсем без привлечения заемных средств, не существует.

Таким образом, источники формирования имущества предприятия представлены несколькими составляющими. Рассмотрим подробнее каждую разновидность собственного и заемного капитала организации.

Собственный капитал представляет собой чистую стоимость имущества, определяемую как разницу между стоимостью имущества предприятия и его обязательствами. Собственный капитал состоит из нескольких частей:

Уставный капитал- это совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия в размерах, определенных учредительными документами. Иначе говоря, это та сумма средств, которая была вложена собственниками первоначально.

Уставный капитал определяется в денежном выражении, хотя вклады учредителей могут осуществляться и основными средствами, материалами, ценными бумагами, а также денежными средствами в различных формах.

Если вклад осуществляется в не денежной форме, то вносимому имуществу должна быть приписана определенная денежная оценка по согласованию с остальными учредителями, что фиксируется в уставе предприятия при его создании и может изменяться только по решению самих учредителей, причем для того, чтобы внести такие изменения, придется менять и перерегистрировать устав предприятия в установленном законодательством порядке.

Добавочный капитал- это дополнительный капитал, образующийся в следующих случаях:

  • прирост стоимости имущества в результате дооценки основных средств (увеличения их стоимости из-за инфляции путем специальной процедуры переоценки);
  • возникновение курсовой разницы по взносам иностранных учредителей в уставный капитал организации (поскольку все ценности, стоимость которых выложена в валюте, необходимо переводить в рубли, а курс валюты на день регистрации предприятия и день фактического поступления валюты или иных ценностей от иностранного учредителя, скорее всего, будет разным);
  • получение акционерным обществом при выпуске акций эмиссионного дохода- разницы между продажной стоимостью и номинальной стоимости(продавать акции ниже номинала при первичном их выпуске нельзя).

Резервный капитал- имущество предприятия, представленное резервными фондами, образованными в соответствии с законодательством (для покрытия убытков, выкупа собственных акций, погашения своих облигаций), а также аналогичными резервами, образованными по инициативе предприятия в соответствии с учредительными документами за счёт чистой прибыли (если предприятие хочет создать резерв в объеме, превышающем установленный законодательством размер резервного капитала).

Кроме того, предприятие может создавать резервы под предстоящие расходы предприятия — например, под выплату отпускных, вознаграждения по итогам работы за год, под осуществление дорогостоящих ремонтов и т.д.

Прибыль — сумма превышения доходов предприятия над его расходами. Она накапливается по мере деятельности предприятия, поэтому различают прибыль отчётного года (полученную с 1 января по текущий момент) и прибыль прошлых лет (полученную предприятием с момента создания по 31 декабря предыдущего года).

Поскольку прибыль является объектом обложения налогом (см. Налог на прибыль организаций), существуют понятия бухгалтерская прибыль до налогообложения — это прибыль, полученная и учтенная на предприятии до уплаты налога, и чистая прибыль — часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Кроме того, поскольку часть чистой прибыли уходит на выплату доходов владельцам предприятия (дивидендов), существует также понятие нераспределённая прибыль — это часть чистой прибыли, не распределенная между учредителями и остающаяся в распоряжении предприятия.

Целевое финансирование- средства, полученные из бюджета, различных фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Такими мероприятиями могут быть проведение научных исследований, конференций, строительство и эксплуатация социально значимых объектов, оплачиваемые или субсидируемые за счет средств бюджетов, и т.д. Формами целевого финансирования являются государственные субсидии, гранты, членские взносы и т.д. Целевое финансирование отличается от других видов собственного капитала тем, что оно поступает от других предприятий или из бюджета, однако оно приравнивается к собственному капиталу, поскольку полученные в рамках целевого финансирования средства не нужно возвращать — необходимо только правильно отчитаться о целевом использовании средств на те нужды, на которые средства были получены.

Заемный капитал часто является основным источником формирования имущества предприятия. Он может быть представлен разнообразными обязательствами организации, которые также можно разделить на несколько групп.

Кредиты банков- это непогашенные суммы ссуд различных банков, или обязательства перед банками. В зависимости от срока выдачи различают два вида кредитов:

  • краткосрочные кредиты организации получают на срок до одного года, как правило — под запасы товарно материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды;
  • долгосрочные кредиты получают на срок более одного года, чаще всего на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.

Займы- это средства, полученные взаймы от других организаций (но не банков) по договорам займа, под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи облигаций организации. В отличие от кредитов, займы в принципе могут быть и беспроцентными.

Кредиторская задолженность- это задолженность организации перед другими организациями и физическими лицами. В зависимости от происхождения различают два вида кредиторской задолженности: обязательства по расчетам и обязательства по распределению валового внутреннего продукта (ВВП).

Обязательства по расчетам- это задолженность организации за полученные от других предприятий и лиц ценности, работы и услуги. В частности, к обязательствам по расчетам относят:

  • задолженность перед поставщиками за полученные материалы, товары, оборудование и т.д.;
  • задолженность перед строительно-монтажными организациями за выполненные работы по строительству и монтажу основных средств;
  • задолженность за потребленную электроэнергию, отопление, воду, газ;
  • задолженность за телефонные переговоры, за пользование Интернетом (иными словами, за услуги, предоставленные органами связи);
  • и другие виды задолженностей.

Как правило, эти обязательства возникают на основании расчетных документов (например, счетов других предприятий), предъявляемых кредиторами данному предприятию, в которых зафиксирована сумма долга за получаемые ценности, работы или услуги.

Обязательства по распределению ВВП- это обязательства, которые появляются в связи с тем, что момент возникновения (начисления) некоторых долгов не совпадает со временем их уплаты. Они существенно отличаются от других видов привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны. Сумма таких обязательств определяется результатами деятельности организации или иными внутренними показателями. Примерами обязательств по распределению являются:

  • задолженность предприятия перед своими работниками по выплате им заработной платы;
  • задолженность перед бюджетом и различными внебюджетными фондами по начисленным, но не уплаченным налогам, сборам и иным обязательным платежам и другие виды задолженности.[Экономика предприятия 5-е изд./ Чалдаева Л.А.

— Гриф УМО ВО 2015]

2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия на примере конкретного предприятия ООО «Стройсервис»

2.1 Краткая характеристика финансово хозяйственной деятельности предприятия ООО «Стройсервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис»,создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Директором ООО «Стройсервис» является — Акиев Борис Казбекович.

ООО «Стройсервис» действует на основании Устава, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Стройсервис» является юридическим лицом. Срок деятельности ООО «Стройсервис» не ограничен.

Общество имеет полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис». Сокращенное и фирменное наименование: ООО «Стройсервис».

Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, товарный знак и другие реквизиты, утвержденные в установленном порядке.

Принятие новых участников в состав ООО «Стройсервис» осуществляется по решению Общего собрания участников.

Общество является коммерческой организацией.

Место нахождения и почтовый адрес ООО «Стройсервис» : 363750 , республика Северная Осетия — Алания, город Моздок, Моздокский район, улица Согомона Аладатова, 1.

Целями деятельности Общества являются строительство объектов различного назначения, производство продукции, выполнение работ и оказание услуг организациям и частным лицам в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Стройсервис» являются отделочные работы.

Целями деятельности Общества являются строительство объектов различного назначения, производство продукции, выполнение работ и оказание услуг организациям и частным лицам в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Целями деятельности Общества являются строительство объектов различного назначения, производство продукции, выполнение работ и оказание услуг организациям и частным лицам в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

ООО «Стройсервис» осуществляет:

  • отделочные работы;
  • производство изделий из бетона, гипса и цемента;
  • строительство и реконструкция зданий и сооружений;
  • подготовка строительного участка;
  • монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
  • оптовая торговля лесоматериалами, стройматериалами и санитарно-техническим оборудованием.

ООО «Стройсервис» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные Федеральными законами, в соответствии с целью своей деятельности. Для достижения целей своей деятельности ООО «Стройсервис» может приобрести право нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству.

ООО «Стройсервис» обладает полной хозяйственной самостоятельностью и для достижения уставных целей своей деятельности имеет право от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и на момент создания Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей. Он формируется за счет взноса Участника.

Уставный капитал Общества может формироваться за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности Общества и за счет имущества Общества.

Высшим органом управления ООО «Стройсервис» является Общее собрание участников. Общее собрание может быть очередным или внеочередным. Все участники ООО «Стройсервис» имеют право присутствовать на общем собрании Участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник имеет на общем собрании Участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в Уставном капитале Общества.

Единоличным исполнительным органом ООО «Стройсервис» является Генеральный директор. Срок его полномочий составляет 5 (пять) лет. Генеральный директор может переизбираться неограниченное число раз.

Генеральный директор руководит текущей деятельностью ООО «Стройсервис» и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции Общего собрания участников Общества.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.

Финансовые результаты Общества формируются за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), средств, полученных от продажи ценных бумаг, спонсорских и других средств.

Из выручки от реализации продукции и внереализационных поступлений Обществом возмещаются материальные и приравненные к ним затраты, расходы на оплату труда, вносятся налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам и кредиты. Финансовый год устанавливается с 01 января по 31 декабря включительно.

2.2 Анализ имущества и обязательств предприятия

При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Из таблицы 1 видно что, общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. руб.).

Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.

Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный фактор.

Таблица 1. Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Стройсервис» за 2015-2017 гг.

Показатели

Сумма (т.р.)

Удельный вес, % (на кон года)

2015

2016

2017

2015

2016

2017

I. Внеоборотные активы, в т.ч.:

108110

151733

125374

44,14

47,66

49,06

— основные средства

81693

150534

119134

75,56

99,21

95,02

— незавершенное строительство

21242

5265

19,65

4,20

— доходные вложения в материальные ценности

1199

975

0,79

0,78

-отложенные налоговые активы

5175

4,79

II. Оборотные активы, в т.ч.:

126799

166637

130184

51,77

52,34

50,94

— запасы

72470

123901

79998

57,15

74,35

61,45

— НДС по приобретенным ценностям

3649

8144

5739

2,88

4,89

4,41

— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

42604

28466

31642

33,60

17,08

24,31

— денежные средства

6999

6126

11293

5,52

3,68

8,67

— прочие оборотные активы

1077

1512

0,85

1,16

Итого баланс

244909

318370

255558

100

100

100

Денежные средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов.

К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене.

Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы.

Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально — вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (также основные средства — средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания) .

Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия.

Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли.

Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности.

От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, фондорентабельность (формулы их расчета представлены в теоретической части работы).

Таблица 2 — Показатели необходимые для анализа эффективности использования основных и оборотных средств на ООО «Стройсервис» за 2015-2017гг

Показатель

Период

темп роста (%)

2015

2016

2017

Стоимость основных средств, тыс. руб.

81693

150534

119134

79,14

Среднесписочная численность персонала

601

751

893

118,91

Поступило основных средств, тыс. руб.

64706

12854

19,87

Выбыло основных средств, тыс. руб.

1822

40100

2200,88

Сумма начисленного износа

17894

53239

49126

92,27

Выручка от реализации, тыс. руб.

359373

444985

359373

80,76

Величина готовой продукции, тыс. руб.

299088

325205

384577

118,3

Балансовая прибыль, тыс. руб.

-14572

99805

-8356

-8,37

Итог баланса-нетто

244909

318370

255558

80,3

Величина запасов и затрат

76119

132046

85737

64,9

Величина денежных средств, расчетов и прочих активов

8076

6126

12805

209,0

Дебиторская задолженность

42604

28466

31642

111,2

Кредиторская задолженность

55336

76079

76638

100,7

Величина источников собственных средств

-101989

-70919

-42839

60,4

Рассчет показателей эффективности использования ОПФ 2015 год:

Фо = 359373 тыс.руб. / 81693 тыс.руб. = 4,4

Фе = 81693 тыс.руб. / 359373 тыс.руб. = 0,23

Фвоор. = 81693 тыс.руб. / 601 чел. = 135,93

Френт. = -14572 тыс.руб. / 81693 тыс.руб. = — 0,18

Кизн. = 17894 тыс.руб. / 81693 тыс.руб. = 0,22

Кгодн. = 81693 тыс.руб. — 17894 тыс.руб. / 81693 тыс.руб. = 0,78

Коэффициенты обновления, выбытия и замены рассчитать невозможно, т.к. на предприятии за 2015 год не поступило и не выбыло никаких основных средств.

2016 год:

Фо = 444985 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 2,97

Фе = 150534 тыс.руб. / 444985 тыс.руб. = 0,34

Фвоор. = 150534 тыс.руб. / 751 чел. = 200,44

Френт. = 99805 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 0,66

Кобнов. = 64706 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 0,43

Квыб. = 1822 тыс.руб. / 81693 тыс.руб. = 0,02

Кзамены = 53239 тыс.руб. / 64706 тыс.руб. = 0,82

Кизн. = 53239 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 0,35

Кгодн. = 150534 тыс.руб. — 53239 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 0,65

2017 год:

Фо = 359373 тыс.руб. / 119134 тыс.руб. = 3,02

Фе = 119134 тыс.руб. / 359373 тыс.руб. = 0,33

Фвоор. = 119134 тыс.руб. / 893 чел. = 133,41

Френт. = — 8356 тыс.руб. / 119134 тыс.руб. = — 0,07

Кобнов. = 12854 тыс.руб. / 119134 тыс.руб. = 0,11

Квыб. = 40100 тыс.руб. / 150534 тыс.руб. = 0,27

Кзамены = 49126 тыс.руб. / 12854 тыс.руб. = 3,82

Кизн. = 49126 тыс.руб. / 119134 тыс.руб. = 0,41

Кгодн. = 119134 тыс.руб. — 49126 тыс.руб. / 119134 тыс.руб. = 0,59

Таблица 3- Изменения показателей эффективности использования ОПФ на ООО «Стройсервис» за 2015-2017гг.

Показатель

Период

темп роста (%)

2015

2016

2017

фондоотдача

4,40

2,96

3,02

102,05

фондоёмкость

0,23

0,34

0,33

97,99

фондовооружённость

135,93

200,44

133,41

66,56

фондорентабельность

— 0,18

0,66

— 0,07

10,61

Коэффициент обновления

0,43

0,11

25,10

Коэффициент выбытия

0,02

0,27

1194,39

Коэффициент замены

0,82

3,82

465,85

Коэффициент износа

0,22

0,35

0,41

116,60

Коффициент годности

0,78

0,65

0,59

90,92

Из таблицы 3 видно, что за анализируемый период произошли следующие изменения: коэффициент годности понизился на 0,06%, коэффициент износа повысился также на 0,06%. Также видно, что у предприятия довольно высокий коэффициент обновления и высокий коэффициент выбытия. Это значит, что предприятие работает, закупает новое оборудование и пользуется старым. Отрицательной тенденцией считается снижение фондорентабельности на 0,73%. Коэффициент замены повысился на 3%.

Положительные факторы — это увеличение фондоотдачи 2,05%. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов.

Фондоёмкость уменьшилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов. Отрицательная тенденция — это снижение фондовооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами.

Уменьшение фондовооружённости на 67,03 % произошло за счёт снижения стоимости ОПФ.

Для того, чтобы предприятие могло нормально осуществлять свою деятельность ему необходимы оборотные средства. Под ними понимаются предметы труда неоднократно участвующие в процессе производства, полностью потребляющиеся и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции.

Также оборотные средства могут быть представлены в виде денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Поэтому предприятию нужно четко знать сколько оборотных средств ему необходимо.

В ходе анализа эффективности использования оборотных средств рассматривается темп их роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значениям показателя на начало года (выражен в процентах).

Расчёт коэффициентов деловой активности ООО «Стройсервис» за 2015- 2017 год :

2015 год:

Кобщ.обор.капит. = 359373 тыс.руб. / 244909 тыс.руб. = 1,47

Кобор.моб.ср-в. = 359373 тыс.руб. / 72470 тыс.руб. + 3649 тыс.руб. + 6999 тыс.руб. + 1077 тыс.руб. = 4,27

Кобор.мат.обор.ср-в. = 359373 тыс.руб. / 76119 тыс.руб. = 4,72

Кобор.гот прод. = 359373 тыс.руб. / 299088 тыс.руб. = 1,2

Кобор.дебит.задолж. = 359373 тыс.руб. / 42604 тыс.руб. = 8,44

Кобор.кредит.задолж. = 359373 тыс.руб. / 55336 тыс.руб. = 6,49

Кобор.собст.капитала = 359373 тыс.руб. / — 101989 тыс.руб. = — 3,52

2016 год:

Кобщ.обор.капит. = 444985 тыс.руб. / 318370 тыс.руб. = 1,4

Кобор.моб.ср-в. = 444985 тыс.руб. / 123901 тыс.руб. + 8144 тыс.руб. + 6126 тыс.руб. = 3,22

Кобор.мат.обор.ср-в. = 444985 тыс.руб. / 132045 тыс.руб. = 3,37

Кобор.гот прод. = 444985 тыс.руб. / 325205 тыс.руб. = 1,37

Кобор.дебит.задолж. = 444985 тыс.руб. / 28466 тыс.руб. = 15,63

Кобор.кредит.задолж. = 444985 тыс.руб. / 76079 тыс.руб. = 5,85

Кобор.собст.капитала = 444985 тыс.руб. / — 70919 тыс.руб. = — 6,27

2017 год:

Кобщ.обор.капит. = 359373 тыс.руб. / 255558 тыс.руб. = 1,41

Кобор.моб.ср-в. = 359373 тыс.руб. / 79998 тыс.руб. + 5739 тыс.руб. + 11293 тыс.руб. + 1512 тыс.руб. =3,65

Кобор.мат.обор.ср-в. = 359373 тыс.руб. / 85737 тыс.руб. = 4,19

Кобор.гот прод. = 359373 тыс.руб. / 384577 тыс.руб. = 0,93

Кобор.дебит.задолж. = 359373 тыс.руб. / 31642 тыс.руб. = 11,36

Кобор.кредит.задолж. = 359373 тыс.руб. / 76638 тыс.руб. = 4,69

Кобор.собст.капитала = 359373 тыс.руб. / — 42839 тыс.руб. = — 8,39

Таблица 4- Изменения коэффициентов деловой активности ООО «Стройсервис» за 2015- 2017 год

Показатели

2015

2016

2017

Темп роста, %

Коэфф. общей оборачиваемости капитала

1,47

1,40

1,41

100,6

Коэфф. оборачиваемости мобильных средств

4,27

3,22

3,65

113,2

К оборачиваемости материальных оборных средств

4,72

3,37

4,19

124,4

К оборачиваемости готовой продукции

1,20

1,37

0,93

68,3

К оборачиваемости дебиторской задолженности

8,44

15,63

11,36

72,7

К оборачиваемости кредиторской задолженности

6,49

5,85

4,69

80,2

К оборачиваемости собственного капитала

-3,52

-6,27

-8,39

133,7

В 2017 году произошел небольшой рост скорости оборота всего капитала на 0,01,что свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия.

Так же увеличился коэффициент оборачиваемости мобильных средств на 0,43. Увеличение данного коэффициента и увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств характеризуется положительно. Увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует об увеличении производственных запасов в 2017 году по сравнению с 2016 годом.

В 2017 году произошло снижение коэффициента оборачиваемости готовой продукции, что опять же свидетельствует о том, что происходит залеживание готовой продукции на складах.

Происходит снижение коэффициента дебиторской задолженности на 4,27 — увеличение продажи от кредита, предоставляемого предприятием своим потребителям.

Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2017 году свидетельствует об увеличении покупок в кредит той же техники, машин и запасных частей.

В 2015-2017 годах происходит существенное снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделов, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.

Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется.

Таблица 5- Анализ структуры и динамики пассива баланса ООО «Стройсервис» за 2015-2017гг.

№ п/п

Наименование статей

Сумма , тыс. руб.

Уд. вес за 2017 год

2015

2016

2017

на начало года(%)

на конец года (%)

1

Капитал и резервы

6121

80814

82535

25,38

32,30

2

Долгосрочные пассивы

62581

87283

74110

27,42

29,00

3

Краткосрочные пассивы,

-заём. ср-ва

-кред.задолженность

-резервы предстоящих расходов

166207

1983

55336

108888

150273

12930

76079

61264

98913

22275

76638

47,20

8,60

50,63

40,77

38,70

22,52

77,48

Итого баланс

234909

318370

255558

100

100

Сумма собственных средств на конец 2017 года увеличилась на 1721 тыс. руб., при увеличении удельного…