Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Кемеровской дистанции гражданских сооружений Кузбасского отделения Западно-Сибирской железной д

Реферат

финансовый прибыль основной фонд имущество Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — это изучение работы предприятия с целью объективной ее оценки, выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности для выработки на базе этого вариантов управленческих решений, то есть определение перспектив развития предприятия.

Экономический анализ — вид управленческой деятельности, который предшествует принятию управленческого решения и сводится к обоснованию принимаемого решения на базе имеющейся информации.

Объектом экономического анализа является деятельность предприятий и организаций и экономические процессы, происходящие на предприятиях и в организациях.

Предметом экономического анализа выступает вся совокупность экономической информации о результатах деятельности объекта, источниками которой являются бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность, оперативные данные и внеучетные сведения.

В курсовой работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности Кемеровской дистанции гражданских сооружений Кузбасского отделения Западно-Сибирской железной дороги ОАО «РЖД».

Фирменное наименование общества: Кемеровская дистанция гражданских сооружений Кузбасского отделения Западно-Сибирской железной дороги открытое акционерное общество «Российские железные дороги».

Организационно-правовая форма/форма собственности: Открытое Акционерное Общество/частная.

Место нахождения общества: 650 055, г. Кемерово, ул. Сарыгина, 22а

Основным видом деятельности дистанции на сегодняшний день является: содержание зданий и сооружений, капитальный ремонт зданий, аренда, водоснабжение и водоотведение, содержание и управление жилищного фонда компании.

Основной задачей в работе дистанции гражданских сооружении является техническая эксплуатация зданий и сооружений, находящихся на балансе и являющихся неотъемлемой частью производственного процесса Западно-Сибирской железной дороги — филиала ОАО «РЖД».

Техническая эксплуатация включает в себя техническое обслуживание объектов и систему планово-предупредительных ремонтов. Главной частью работы по содержанию объектов является контроль технического состояния объектов, который включает в себя проведение плановых, внеплановых и частичных осмотров зданий и сооружений или их отдельных конструктивных элементов и инженерного оборудования. Разработка и проведение мероприятий, направленных на совершенствование производственно-экономической деятельности дистанции, снижение затрат путем внедрения новых технологий и современных материалов, изыскание дополнительных источников и резервов повышения доходности, развитие подсобно-вспомогательной деятельности.

12 стр., 5792 слов

Перспективы развития законодательства в геодезической и картографической ...

... строительстве и эксплуатации зданий и сооружений, межевании земель, ведении кадастров, иных изысканиях и специальных работах; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по направлениям, указанным в настоящем пункте. 1.2 Особенности государственного управления геодезической и картографической деятельностью ...

Дистанция гражданских сооружений в настоящее время включает в себя следующие структурные единицы (подразделения):

Аппарат управления, в состав которого входит:

  • Производственно-технический отдел;
  • Планово-экономический отдел;
  • Проектно-сметный отдел;
  • Сектор охраны труда;
  • Сектор материально-технического снабжения;
  • Бухгалтерия.

6 — производственных участков дистанции, в состав которых входят:

6 — Производственных баз;

20 — Смотрительских участков.

Дистанция гражданских сооружений является структурным подразделением ОАО «РЖД», она выполняет вспомогательные функции ОАО «РЖД», целью организации не является извлечение прибыли.

1. Анализ объема оказанных услуг

1.1 Задачи и источники информации для анализа Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей реализации работ, услуг. Основной целью анализа данного раздела является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной. Т.к. предприятие не производит собственную продукцию, а оказывает услуги по эксплуатации зданий и сооружений, аренда, ЖКХ, то в данном разделе сравним динамику реализованных работ, услуг за период 2009;2010 гг.

В процессе анализа изучается:

  • динамика показателей оборота по реализации услуг;
  • Для анализа используем форму бухгалтерской отчетности «Отчёт о прибылях и убытках».

1.2 Анализ оказанных услуг Таблица 1.1

Реализация работ и услуг, тыс. руб

Показатели

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Объем оказанных работ, услуг

58 389

79 848

21 459

136,75

Анализируя данные таблицы 1.1, можно увидеть положительную динамику объема оказанных работ и услуг, за отчетный период объем реализации вырос на 21 459 тыс. руб. или на 36,75%, что свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия.

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

2.1 Задачи и источники информации для анализа Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Целью анализа является поиск резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Задачами анализа использования основных фондов являются:

  • Оценка наличия, состояния и движения основных фондов;
  • Изучение использования оборудования во времени и по мощности;
  • Анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов, факторов и резервов роста этих показателей.

Основные источниками информации:

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/distantsiya-grajdanskih-soorujeniy/

  • форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активах»;
  • форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

2.2 Анализ структуры основных фондов предприятия Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия.

Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов сводится в таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Структура основных фондов предприятия

Группы основных фондов

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Отклонение

тыс. руб.

Удельный вес, %

тыс. руб.

Удельный вес, %

тыс. руб.

Удельный вес, %п

Всего основных фондов

2 550 373

100,00

2 799 981

100,00

249 608

в том числе:

1. Здания

2 207 574

86,66

2 426 971

87,16

219 397

0,50

2. Сооружения

101 148

3,97

110 500

3,97

9 352

0,00

Итого пассивная часть ППОФ

2 308 722

90,63

2 537 471

91,13

228 749

0,50

3. Машины и оборудование

220 039

8,64

220 079

7,90

— 0,73

3.1 Силовые

33 571

1,32

25 253

0,91

— 8 318

— 0,41

3.2 Рабочие

109 923

4,31

114 537

4,11

4 614

— 0,20

3.1 Информационные

76 545

3,00

80 289

2,88

3 744

— 0,12

3.1.1 Вычислительная техника

6 404

0,25

6 361

0,23

— 43

— 0,02

4. Транспортные средства

7 615

0,30

19 103

0,69

11 488

0,39

5. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и др.

11 112

0,44

7 792

0,28

— 3 320

— 0,16

Итого активная часть ППОФ

238 766

9,37

246 974

8,87

8 208

— 0,50

Приведенные выше данные показывают, что стоимость основных фондов за отчетный год увеличилась на 249 608 тыс. р. или 9,79%. Доля ППОФ в общей стоимости основных фондов по-прежнему составляет высокое значение — 99,45%.

Рассмотрим изменение наличия и структуры ППОФ. Стоимость ППОФ за отчетный год увеличилась на 236 957 тыс. р. или 9,3% главным образом за счет пассивной части (на 228 749 тыс. р.).

В результате доля пассивной части в динамике увеличилась с 90,63% до 91,13%. Наибольшее увеличение в составе ППОФ имеет стоимость зданий (на 219 397 тыс. р. или 9,9%).

Стоимость активной части ППОФ за отчетный год увеличилась на 8 208 тыс. р. или на 3,4% в большей степени за счет увеличения стоимости транспортных средств (на 11 488 тыс. р.), тогда как их доля в составе ППОФ напротив сократилась на 0,5%п и составила 8,87%. Предприятие осуществляет деятельность в сфере услуг (сдает в аренду), поэтому увеличение ППОФ за счет пассивной части является положительным моментом.

2.3 Анализ движения основных фондов Таблица 2.2

Движение основных фондов

Группы основных фондов

Наличие на начало периода, т.р.

Поступило в отчетном периоде, т.р.

Выбыло в отчетном периоде, т.р.

Наличие на конец периода, т.р.

Всего основных фондов

2 550 373

482 700

233 093

2 799 981

из них:

1. Здания

2 207 574

392 833

173 437

2 426 971

2. Сооружения

101 148

56 031

46 679

110 500

Итого пассивная часть ППОФ

2 308 722

448 864

220 116

2 537 471

3. Машины и оборудование

220 039

9 574

9 534

220 079

4. Транспортные средства

7 615

11 488

19 103

5. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и др.

11 112

7 792

Итого активная часть ППОФ

238 766

21 185

12 977

246 974

Таблица 2.3

Показатели движения основных фондов

Группы основных фондов

Коэффициенты движения основных фондов

ввода

выбытия

компенсации

прироста

Всего основных фондов

0,172

0,091

2,071

0,098

из них:

1. Здания

0,162

0,079

2,265

0,099

2. Сооружения

0,507

0,461

1,200

0,092

Итого пассивная часть ППОФ

0,177

0,095

2,039

0,099

3. Машины и оборудование

0,044

0,043

1,004

0,000

4. Транспортные средства

0,601

0,000

1,509

5. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и др.

0,016

0,310

0,036

— 0,299

Итого активная часть ППОФ

0,086

0,054

1,633

0,034

На основании приведенных выше данных можно сделать вывод о достаточно высокой активности движения ППОФ в отчетном периоде, причем коэффициент ввода превысил коэффициент выбытия как по ППОФ в целом (16,9% и 9,1%), так и по отдельным видам объектов ППОФ, что свидетельствует о расширении потенциала предприятия и увеличении стоимости ППОФ. Более активно проходил процесс обновления пассивной части ППОФ (17,7% против 8,6%), также как и процесс выбытия (9,5% против 5,4%).

Наиболее активно происходило обновление сооружений: коэффициенты ввода и выбытия составили 50,7% и 46,1% соответственно, стоимость поступивших сооружений превысила стоимость выбывших на 20%, а коэффициент прироста составил 9,2%. Менее активно происходил процесс обновления зданий: коэффициенты ввода и выбытия составили 16,2% и 7,9% соответственно, а коэффициент прироста составил 9,9%.

В течение года имеет место значительное увеличение стоимости транспортных средств (на 50,9%).

Этому способствовали значительный ввод и нулевое выбытие зданий (60,1% и 0% соответственно).

Изменения произошли и в отношении инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей, уменьшение стоимости которых за отчетный год составило 29,9%.

В целом по ППОФ ввод превысил выбытие в 2,017 раза, а прирост составил 9,3%. Таким образом, увеличение пассивной части ППОФ и обновление активной части позволяют сделать вывод в целом о благоприятном движении ППОФ и расширении деятельности организации.

2.4 Анализ состояния основных фондов Таблица 2.4

Техническое состояние основных фондов

Показатели

Наличие на начало периода

Наличие на конец периода

Отклонение, %п

Первоначальная стоимость, т.р.

Амортизация, т.р.

Коэффициент изношенности

Первоначальная стоимость, т.р.

Амортизация, т.р.

Коэффициент изношенности

Всего основных фондов

2 550 373

399 807

0,157

2 799 981

0,174

0,017

в том числе:

1. Здания и сооружения

2 308 722

252 280

0,109

2 537 471

0,123

0,014

2. Машины и оборудование, транспортные средства

227 654

0,625

239 182

0,701

0,075

3. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и др.

11 112

0,465

7 792

0,795

0,331

Приведенные в таблице данные показывают, что на конец года основные фонды предприятия амортизированы примерно на 17%. Наибольшую степень изношенности имеют машины и оборудование, транспортные средства, величина которых составляет (70,1% при ее увеличении на 7,5%).

Степень изношенности инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря составляет 79,5%. Степень изношенности зданий и сооружений напротив невелика, но за отчетный период она увеличивается с 10,9% до 12,3%.

Степень изношенности находится на допустимом уровне, однако за отчетный период наблюдается отрицательная тенденция.

2.5 Анализ использования основных фондов Таблица 2.5

Анализ использования основных фондов

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Оборот по реализации услуг, т.р.

58 389

79 848

21 459

136,75

Среднегодовая стоимость ОФ, т.р.

2 324 721,0

2 231 679,5

— 93 041,5

96,00

Среднесписочная численность работников, чел.

805,0

798,0

— 7,0

99,13

Фондоотдача, руб./руб.

0,03

0,04

0,01

142,45

Оборачиваемость ОФ, руб.

0,03

0,04

0,01

142,45

Фондовооруженность, руб./чел.

2887,85

2796,59

— 91,26

96,84

В предыдущем и отчетном периоде имеет место слабая эффективность использования основных фондов по всем приведенным выше показателям. Это объясняется тем, что предприятие является структурным подразделением, планово убыточным. Фондоотдача имеет очень низкое значение, за отчетный период фондоотдача незначительно увеличилась. Рентабельность основных фондов имеет отрицательные значения. Такая отрицательная динамика показателей указывает на крайне неэффективное использование основных фондов, но это объясняется тем, что предприятие является подчиненным и не имеет целью получение прибыли. На каждый рубль, вложенный в основные фонды, предприятие имеет 30 коп. убытков. Показатели фондоотдачи и оборачиваемости основных фондов имеют очень низкие значения.

Таким образом, эффективность использования основных фондов находится на низком уровне, но это объясняется спецификой предприятия.

Общий вывод Стоимость основных фондов за отчетный год увеличилась на 249 608 тыс. р. или 9,79%. Доля ППОФ в общей стоимости основных фондов по-прежнему составляет высокое значение — 99,45%.

Стоимость ППОФ за отчетный год увеличилась на 236 957 тыс. р. или 9,3% главным образом за счет пассивной части (на 228 749 тыс. р.).

В результате доля пассивной части в динамике увеличилась с 90,63% до 91,13%. Наибольшее увеличение в составе ППОФ имеет стоимость зданий (на 219 397 тыс. р. или 9,9%).

Стоимость активной части ППОФ за отчетный год увеличилась на 8 208 тыс. р. или на 3,4% в большей степени за счет увеличения стоимости транспортных средств (на 11 488 тыс. р.), тогда как их доля в составе ППОФ напротив сократилась на 0,5%п и составила 8,87%. Предприятие осуществляет деятельность в сфере услуг (сдает в аренду), поэтому увеличение ППОФ за счет пассивной части является положительным моментом.

На основании приведенных выше данных можно сделать вывод о достаточно высокой активности движения ППОФ в отчетном периоде, причем коэффициент ввода превысил коэффициент выбытия как по ППОФ в целом (16,9% и 9,1%), так и по отдельным видам объектов ППОФ, что свидетельствует о расширении потенциала предприятия и увеличении стоимости ППОФ. Более активно проходил процесс обновления пассивной части ППОФ (17,7% против 8,6%), также как и процесс выбытия (9,5% против 5,4%).

Наиболее активно происходило обновление сооружений: коэффициенты ввода и выбытия составили 50,7% и 46,1% соответственно, стоимость поступивших сооружений превысила стоимость выбывших на 20%, а коэффициент прироста составил 9,2%. Менее активно происходил процесс обновления зданий: коэффициенты ввода и выбытия составили 16,2% и 7,9% соответственно, а коэффициент прироста составил 9,9%.

В течение года имеет место значительное увеличение стоимости транспортных средств (на 50,9%).

Этому способствовали значительный ввод и нулевое выбытие зданий (60,1% и 0% соответственно).

Изменения произошли и в отношении инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей, уменьшение стоимости которых за отчетный год составило 29,9%.

В целом по ППОФ ввод превысил выбытие в 2,017 раза, а прирост составил 9,3%.

Таким образом, увеличение пассивной части ППОФ и обновление активной части позволяют сделать вывод в целом о благоприятном движении ППОФ.

На конец года основные фонды предприятия амортизированы примерно на 17%. Наибольшую степень износа имеют машины и оборудование, транспортные средства, величина которых составляет (70,1% при ее увеличении на 7,5%).

Степень износа инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря составляет 79,5%. Степень износа зданий и сооружений за отчетный год напротив невелика с 10,9% до 12,3%.

В предыдущем отчетному периоде и в отчетном периоде имеет место слабая эффективность использования основных фондов по всем приведенным выше показателям. Это объясняется тем, что предприятие является подчиненным, планово убыточным. Фондоотдача имеет очень низкое значение, но за отчетный период фондоотдача незначительно увеличилась. Рентабельность основных фондов имеет отрицательные значения. Такая отрицательная динамика показателей указывает на неэффективное использование основных фондов, но это объясняется тем, что предприятие является структурным подразделением и не имеет целью получение прибыли. На каждый рубль, вложенный в основные фонды, предприятие имеет 30 коп. убытков. Показатели фондоотдачи и оборачиваемости основных фондов имеют очень низкие значения.

Таким образом, эффективность использования основных фондов находится на достаточно низком уровне, но это объясняется спецификой предприятия.

3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Задачи и источники информационного обеспечения для анализа Анализ труда и заработной платы тесно связан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции.

В процессе анализа исследуется использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда. Источником информации служит форма № 1 — предприятие, форма № П — 4 «Сведения о численности, заработной плате и движения работников», данные отдела кадров и статистического учета.

3.2 Анализ обеспеченности предприятия кадрами В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся по сравнению с предыдущим периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).

ППП в зависимости от характера выполняемых функций делят по следующим категориям работающих:

  • рабочие, т. е. лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;
  • руководители;
  • специалисты;
  • другие служащие.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в таблицу.

Таблица 3.1

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория трудящихся

Базовый период

Отчетный период

Отклонение

Абсолютное отклонение

%

Всего, в том числе:

— 7

99,13

ППП

— 7

99,13

из них:

— рабочие

— 4

99,43

— руководители

— 1

97,87

— специалисты

— 2

95,92

— другие служащие

Исходя из данных таблицы 3.1 видно, что общая численность персонала незначительно уменьшилась на 7 человек или на 0,87%. Уменьшению способствовало снижение числа работников по всем категориям от 0,6−4%. Состав других служащих за анализируемый период остался неизменным.

3.3 Анализ наличия и состава трудовых ресурсов Под рабочей силой понимается совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду.

Списочный состав работников предприятия — это работники, принятые на постоянную и временную работу, связанную с основной и неосновной деятельностью, на срок один день и более.

Списочный состав включает:

  • фактически работающих;
  • находящихся в простое и отсутствующих по каким-либо причинам, ежегодных и дополнительных отпусках, не явившихся с разрешения работодателя;
  • не явившихся по болезни;
  • выполняющих государственные и общественные обязанности;
  • надомников;
  • работающих неполный рабочий день или неделю;
  • находящихся в декретном отпуске.

Данные для анализа представлены в таблице 3.2:

Таблица 3.2

Состав трудовых ресурсов

Показатели

Абсолютное отклонение

Относитель-ное отклонение, %

1 .Всего работников, в т. ч. :

100,59

— работников списочного состава

— 7

99,13

— внешних совместителей

— работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера

134,29

2.1. Удельный вес работников списочного состава в общей численности работников

95,61

94,21

— 1,39

98,55

2.2. Удельный вес внешних совместителей в общей численности работников

0,24

0,236

— 0,0014

99,41

2.3. Удельный вес работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера в общей численности работников

4,16

5,55

1,39

133,49

Анализ данных таблицы 3.2 показывает, что численность всего персонала на предприятии за анализируемый период увеличилась на 0,59% или на 5 человек и к концу анализируемого периода составила 847 человек. Численность всего персонала увеличилась в основном за счет повышения численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. В то же время численность работников списочного состава уменьшилась.

На конец отчетного периода доля работников списочного состава составляет 94,21%. Доли совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера невелики.

3.4 Анализ движения трудовых ресурсов В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых работников образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитывается по формулам:

  • коэффициент оборота рабочей силы по приему — показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:

Ч пр.

К пр. = ———- * 100, %

Ч где Ч пр. — число принятых на работу, чел.;

  • Ч — среднесписочная численность, чел.;
  • коэффициент оборота рабочей силы по выбытию — показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:

Ч в.

К в. = ——— * 100, %

Ч где Ч в.- число уволившихся работников, чел.;

  • коэффициент текучести:

Ч тек.

Кт = ———- * 100, %

Ч Где Ч тек. — число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.

Необходимая информация для такого анализа приведена в таблице 3.3

Таблица 3.3

Анализ движения трудовых ресурсов

Наименование показателя

Базовый период

Отчетный период

Абсолют. откл.

Относит. откл. %

Численность списочная на начало года

— 31

96,22

Принято на работу, всего

107,59

Уволилось, всего

— 41

62,73

из них по неуважительным причинам

— 21

60,37

Численность списочная на конец года

102,03

Среднесписочная численность

— 7

99,13

Коэффициент по приему, %

9,81

10,65

0,84

108,54

Коэффициент по выбытию, %

13,66

8,65

— 5,02

63,28

Коэффициент текучести, %

6,58

4,01

— 2,57

60,91

Оборот рабочей силы

— 35

81,48

Исходя из данных, представленных в таблице, движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот в отчетном периоде составил 154 чел., что на 35 чел. меньше, чем предыдущем периоде. Количество принятых работников за период с 2009 по 2010 г. увеличилось на 7,59% и к концу 2010 года составило 85 человек. Численность уволенных работников уменьшилась на 33,27% и составила 69 человек на конец периода.

За анализируемый период среди увольнений менее половины увольнений произошли по собственному желанию. Так же следует обратить внимание на то, что количество уволенных работников в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилось. Возможно, это является следствием того, что на предприятии разработаны мероприятия по повышению мотивации трудящихся и условий их труда.

Предприятие должно быть заинтересовано в стабильности кадрового состава, поскольку в случае его непостоянства могут возникнуть дополнительные расходы на подготовку и переподготовку кадров. Для характеристики движения рабочей силы рассчитываются и анализируются такие показатели, как: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести.

Из данных таблицы видно, что в 2010 г. коэффициент оборота по приему вырос на 0,84%п, а коэффициент оборота по выбытию в 2010 г. уменьшился на 5,02%п. Коэффициент оборота персонала по приему превысил коэффициент оборота по выбытию в отчетном периоде, что свидетельствует об обновлении трудовых ресурсов.

Коэффициент текучести не превышает 10%, на конец отчетного периода — 4%, что свидетельствует об эффективном управлении и социальной политике предприятия. Все это говорит о том, что динамика показателей удовлетворительная.

3.5 Анализ затрат на оплату труда Таблица 3.4

Динамика затрат на оплату труда

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1. Фонд оплаты труда, тыс.р.

159 223,6

174 987,9

15 764,3

109,90

2. Среднесписочная численность, чел.

— 7

99,13

3. Среднемесячная заработная плата, р.

110,87

Как видно из таблицы фонд оплаты труда за 2009;2010 гг. увеличился на 15 764, 3 тыс.р. или 9,90%, среднемесячная заработная плата тоже увеличилась на 10,87%, тогда как численность работников уменьшилась на 0,87%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением выработки.

3.6 Анализ производительности труда Анализ производительности труда проводится с целью выявления эффективности использования труда, установления отдельных факторов на производительность труда.

Информацией для анализа являются форма П-4, форма № 1 -предприятие («https:// «, 21).

Таблица 3.5

Сведения об эффективности использования труда

Показатели

Базовый период 2009 г.

Отчетный период 2010г

Отклонение

Абс.откл.

Отн. откл, %

Объем оказанных услуг, тыс. руб.

58 389

21 459

136,75

Среднесписочная численность, чел.

— 7

99,13

Производительность труда, руб./чел.

72 532,92

100 060,15

27 527

137,95

Анализ таблицы 3.5 показывает, что на предприятии наблюдается тенденция к повышению выработки, т. е. к повышению эффективности использования персонала за период с 2009 г. по 2010 г. За анализируемый период производительность труда в целом повысилась на 37,95%.

Стоит отметить, что снижение численности произошло в основном за счет оптимизации численности персонала предприятия, сокращения вакантных ставок.

Общий вывод Численность списочного состава за анализируемый период незначительно уменьшилась на 7 человек или на 0,87%. Уменьшению способствовало снижение числа работников по всем категориям от 0,6−4%. Состав других служащих за анализируемый период остался неизменным.

Численность всего персонала на предприятии за анализируемый период увеличилась на 0,59% или на 5 человек и к концу анализируемого периода составила 847 человек. Численность всего персонала увеличилась в основном за счет повышения численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. В то же время численность работников списочного состава уменьшилась.

На конец отчетного периода доля работников списочного состава составляет 94,21%. Доли совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера невелики.

Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот в отчетном периоде составил 154 чел., что на 35 чел. меньше, чем предыдущем периоде. Количество принятых работников за период с 2009 по 2010 г. увеличилось на 7,59% и к концу 2010 года составило 85 человек. Численность уволенных работников уменьшилась на 33,27% и составила 69 человек на конец периода.

За анализируемый период среди увольнений менее половины увольнений произошли по собственному желанию. Так же следует обратить внимание на то, что количество уволенных работников в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилось. Возможно, это является следствием того, что на предприятии разработаны мероприятия по повышению мотивации трудящихся и условий их труда.

Предприятие должно быть заинтересовано в стабильности кадрового состава, поскольку в случае его непостоянства могут возникнуть дополнительные расходы на подготовку и переподготовку кадров. Для характеристики движения рабочей силы рассчитываются и анализируются такие показатели, как: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести.

В 2010 г. коэффициент оборота по приему вырос на 0,84%п, а коэффициент оборота по выбытию в 2010 г. уменьшился на 5,02%п. Коэффициент оборота персонала по приему превысил коэффициент оборота по выбытию в отчетном периоде, что свидетельствует об обновлении трудовых ресурсов.

Коэффициент текучести не превышает 10%, на конец отчетного периода — 4%, что свидетельствует об эффективном управлении и социальной политике предприятия. Все это говорит о том, что динамика показателей удовлетворительная.

Фонд оплаты труда за 2009;2010 гг. увеличился на 15 764, 3 тыс.р. или 9,90%, среднемесячная заработная плата тоже увеличилась на 10,87%, тогда как численность работников уменьшилась на 0,87%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением выработки.

На предприятии наблюдается тенденция к повышению выработки, т. е. к повышению эффективности использования персонала за период с 2009 г. по 2010 г. За анализируемый период производительность труда в целом повысилась на 37,95%.

Стоит отметить, что снижение численности произошло в основном за счет оптимизации численности персонала предприятия, сокращения вакантных ставок.

4. Анализ затрат, связанных с реализацией услуг

4.1 Задачи и источники информации для анализа Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, результаты использования всех материальных, трудовых и финансовых ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние экономических субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

  • Общая оценка выполнения плана снижения себестоимости;
  • Исследование причин отклонения от плана;
  • Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;
  • Выявление резервов снижения себестоимости.

Основные источники информации:

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/distantsiya-grajdanskih-soorujeniy/

  • форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

4.2 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам Таблица 4.1

Структура и динамика затрат по элементам

Элементы затрат

Базовый период, т.р.

Отчетный период, т.р.

Удельный вес,%

Отклонение

Темп роста, %

Базовый период

Отчет-ный период

тыс .руб.

%п

Полная себестоимость

685 610

712 155

100,00

100,00

26 495

103,86

1. Материальные затраты

306 756

311 019

44,74

43,68

4 263

— 1,07

101,39

1.1 Электроэнергия

38 009

53 106

5,54

7,46

15 097

1,91

139,72

1.2 Топливо

6 937

1,01

0,05

— 6 583

— 0,96

5,10

1.3 Материалы

65 864

46 965

9,61

6,60

— 18 899

— 3,01

71,31

1.4 Прочие материальные затраты

195 946

210 594

28,58

29,57

14 648

0,99

107,48

2. Затраты на оплату труда

174 547

193 294

25,46

27,14

18 747

1,69

110,74

3. Отчисления на социальные нужды

40 817

45 318

5,95

6,36

4 501

0,41

111,03

4.Амортизация ОФ

72 701

73 620

10,60

10,34

— 0,27

101,26

5.Прочие затраты

90 789

88 854

13,24

12,48

— 1 935

— 0,76

97,87

Диаграмма 4.1

Структура затрат по экономическим элементам Как показывают приведенные выше данные, в целом затраты предприятия в отчетном периоде увеличились на 26 495 тыс. р. или 3,86%. Основной причиной такой динамики затрат явилось увеличение затрат на оплату труда на 18 747 тыс. р. или 10,74%. Данный факт является положительным моментом, поскольку это говорит о повышении социальной стабильности и социальных гарантий работников. Наибольшую долю (43,68%) в составе всех расходов организации составляют материальные затраты, которые незначительно увеличились в отчетном периоде на 4 263 тыс. р. При этом наибольший удельный вес в материальных затратах составляют прочие материальные затраты (29,57%).

Расходы на топливо и материалы снижаются.

Рост затрат на оплату труда в отчетном периоде составил более 10% или 18 747 тыс. р. Следовательно, увеличились и отчисления на социальные нужды (на 4501 тыс. р. или 11,03%).

Доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды в отчетном периоде увеличилась и составила 33,5%.

Рост амортизационных отчислений по основным фондам в отчетном периоде составил 1,01% или 919 тыс. р.

Положительным моментом является незначительное снижение прочих затрат на 2,13% или 1 935 тыс. р. Это свидетельствует о снижении затрат на управление организации.

Таким образом, темпы прироста затрат по элементам в отчетном периоде имеют не высокие значения, структура затрат претерпела незначительные изменения.

Таблица 4.2

Структура и динамика удельных затрат

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1. Материалоемкость, коп.

525,37

389,51

— 135,85

74,14

2. Зарплатоемкость, коп.

368,84

298,83

— 70,01

81,02

3. Амортизациоемкость, коп.

124,51

92,20

— 32,31

74,05

Приведенные в таблице данные показывают, что на конец отчетного периода на рубль оказанных услуг организации необходимо совершить 3,9 руб. материальных затрат, 2,99 руб. затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды и 0,92 руб. затрат на амортизационные отчисления. Затраты на 1 рубль оказанных услуг за отчетный период уменьшаются. Я думаю, это положительная тенденция, так как затраты на производство услуги уменьшились, следовательно повысилась эффективность производство и оптимизация затрат. Такая структура удельных затрат связана со спецификой предприятия.

4.3 Анализ затрат на рубль оказанных услуг Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

  • Оборот по реализации услуг;
  • Себестоимость продукции;
  • Затраты на рубль товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов.

Результаты анализа динамики затрат сводятся в таблицу 4.3.

Таблица 4.3

Динамика затрат на рубль оказанных услуг

Показатели

2009 г.

2010 г.

Отклонение

абсолютное, тыс. руб

уд.вес, %

Оборот по реализации услуг, тыс. руб.

58 389

79 848

21 459

136,75

Себестоимость продукции, тыс. руб.

685 610

712 105

26 495

103,86

Затраты на рубль оказанных услуг, коп.

1174,21

891,83

— 282

75,95

Как видно из таблицы 4.3, увеличение оборота по реализации услуг в стоимостном выражении сопровождается уменьшением затрат на реализацию. В отчетном периоде на рубль оказанных услуг затраты предприятия составляли 8,92 руб. Однако предприятие осуществляет вспомогательную деятельность ОАО «РЖД», поэтому полностью финансируется организацией. Целью предприятия не является получение прибыли.

Общий вывод Затраты предприятия в отчетном периоде увеличились на 26 495 тыс. р. или 3,86%. Основной причиной такой динамики затрат явилось увеличение затрат на оплату труда на 18 747 тыс. р. или 10,74%. Данный факт является положительным моментом, поскольку это говорит о повышении социальной стабильности и социальных гарантий работников. Наибольшую долю (43,68%) в составе всех расходов организации составляют материальные затраты, которые незначительно увеличились в отчетном периоде на 4 263 тыс. р. При этом наибольший удельный вес в материальных затратах составляют прочие материальные затраты (29,57%).

Расходы на топливо и материалы снижаются.

Рост затрат на оплату труда в отчетном периоде составил более 10% или 18 747 тыс. р. Следовательно, увеличились и отчисления на социальные нужды (на 4501 тыс. р. или 11,03%).

Доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды в отчетном периоде увеличилась и составила 33,5%.

Рост амортизационных отчислений по основным фондам в отчетном периоде составил 1,01% или 919 тыс. р.

Положительным моментом является незначительное снижение прочих затрат на 2,13% или 1 935 тыс. р. Это свидетельствует о снижении затрат на управление организации.

Таким образом, темпы прироста затрат по элементам в отчетном периоде имеют не высокие значения, структура затрат претерпела незначительные изменения.

На конец отчетного периода на рубль оказанных услуг организации необходимо совершить 3,9 руб. материальных затрат, 2,99 руб. затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды и 0,92 руб. затрат на амортизационные отчисления. Затраты на 1 рубль оказанных услуг за отчетный период уменьшаются.

Я думаю, это положительная тенденция, так как затраты на производство услуги уменьшились, следовательно повысилась эффективность производство и оптимизация затрат. Однако превышение величины затрат над выручкой объясняется тем, что предприятие осуществляет вспомогательную деятельность ОАО «РЖД», поэтому полностью финансируется головной компанией. Целью предприятия не является получение прибыли.

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Задачи и источники информации для анализа Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Показатели финансовых результатов отражают абсолютную эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, важнейшими среди которых являются показатели прибыли.

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

  • систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
  • определение влияния как внешних, так и внутренних факторов

на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

  • выявление резервов увеличения прибыли и повышение

уровня доходности бизнеса;

  • оценка работы предприятия по использованию возможностей

увеличения прибыли и рентабельности;

  • разработка мероприятий по использованию выявленных резервов для увеличения прибыли и рентабельности.

Основные источники информации — формы финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  • форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

5.2 Анализ динамики прибыли В процессе анализа исследуется состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику. Оценка прибыли до налогообложения производится путем сопоставления соответствующих показателей, влияющих на формирование прибыли с предыдущим периодом для определения динамики и тенденции изменения показателей.

Данные для анализа прибыли до налогообложения представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Анализ динамики показателей прибыли, тыс. р.

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи, т.р.

58 389

79 848

21 459

136,75

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.

(685 610)

(712 155)

26 545

103,87

Валовая прибыль, т.р.

(627 221)

(632 307)

— 5 086

99,19

Прибыль (убыток) от продаж, т.р.

(627 221)

(632 307)

— 5 086

99,19

Прочие доходы и расходы

Прочие операционные доходы, т.р.

3 621

23 741

20 120

655,65

Прочие операционные расходы, т.р.

(76 475)

(37 875)

— 38 600

49,53

Прибыль (убыток) до налогообложения, т.р.

(700 075)

(646 441)

53 634

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, т.р.

(700 075)

(646 441)

53 634

Приведенные в таблице данные позволяют сделать вывод, что имеет место убыточность деятельности предприятия. Величина убытка от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 5 086 тыс. р. вследствие более быстрого увеличения себестоимости по отношению к выручке от продаж. Чистый убыток в отчетном периоде уменьшился на 53 634 тыс. р. и на конец отчетного периода (по данным 2010 года) составляет 646 441 тыс. р. Коммерческих и управленческих расходов у предприятия нет.

Из анализа таблицы можно сделать вывод, что у предприятия за отчетный период увеличились доходы и уменьшились совокупные расходы, что определило положительную динамику изменения убытка.

Общий вывод Имеет место убыточность деятельности предприятия. Величина убытка от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 5 086 тыс. р. вследствие более быстрого увеличения себестоимости по отношению к выручке от продаж. Чистый убыток в отчетном периоде уменьшился на 53 634 тыс. р. и на конец отчетного периода (по данным 2010 года) составляет 646 441 тыс. р.

Из анализа таблицы можно сделать вывод, что у предприятия за отчетный период увеличились доходы и уменьшились совокупные расходы, что определило положительную динамику изменения убытка.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Задачи и источники информации для анализа Финансовое состояние предприятия — это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие — финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если текущая платежеспособность — это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

Финансовая устойчивость — финансовая независимость организации от внешних заемных источников при условии, что собственный капитал организации превышает заемный и имеется достаточная величина собственных оборотных средств.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и ею платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Основными задачами анализа финансового состояния организации являются:

1. Своевременная и объективная диагностика финансового со

стояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение

причин их образования.

Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, ого платежеспособности и финансовой устойчивости.

Разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятии.

4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах

использования ресурсов.

Основные источники информации — формы финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  • форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
  • форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
  • форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
  • Пояснительная записка.

6.2 Анализ имущества предприятия Анализ финансового состояния предприятия обычно начинают с общего ознакомления с активами, используя данные бухгалтерского баланса. При проведении анализа изучают динамику, взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой финансовую устойчивость предприятия изучают прежде всего по структуре бухгалтерского баланса.

Изучение данных бухгалтерского баланса позволяет оценить характер изменения итога баланса, его отдельных разделов и статей, правильность размещения средств, основные источники их формирования и т. п. Такой анализ должен проводиться в динамике за ряд лет с выявлением абсолютных и относительных отклонений отчетных данных от базисных, расчетом темпов роста по основным показателям хозяйственной деятельности предприятия за ряд лет, удельных весов отдельных статей баланса к итоговым показателям.

Данные для анализа имущества предприятия обобщают в таблицу 6.1.

Таблица 6.1

Состав и структура имущества предприятия

Показатели

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1. Стоимость имущества, т.р. (стр.700)

257 237

110,66

2. Внеоборотные активы, т.р. (стр.190)

262 006

111,00

в % к имуществу

98,70

99,01

0,30

;

3.Оборотные активы, т.р. (стр.290)

— 4 768

84,75

в % к имуществу

1,30

0,99

— 0,30

;

3.1. Запасы, т.р. (стр.210)

104,25

в % к оборотным активам

74,07

91,10

17,04

;

3.2. Дебиторская задолженность, т.р. (стр. 230 + стр.240)

— 5 719

28,75

в % к оборотным активам

25,67

8,71

— 16,96

;

3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т.р. (стр. 250 + стр.260)

— 6

0,00

в % к оборотным активам

0,02

0,00

— 0,02

;

3.4. Прочие оборотные активы и НДС, т.р. (стр. 220 + стр.270)

— 27

64,00

в % к оборотным активам

0,24

0,18

— 0,06

;

Приведенные в таблице данные показывают, что за отчетный период общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 257 237 т.р. или на 10,66%. Данный прирост общей стоимости имущества был вызван увеличением только внеоборотных активов, так как величина оборотных активов за отчетный период уменьшилась.

За отчетный период внеоборотные активы увеличились на 262 006 т.р. или 111% за счет увеличения основных средств (на 162 227 т.р. или 7,54%) и доходных вложений в материальные ценности (на 99 778 т.р. или 43,12%).

Доля реальных активов (основные средства, сырье и материалы и незавершенное производство) в составе имущества предприятия уменьшилась, но по-прежнему составляет очень высокое значение — 87,40% при нормативе 50%.

Наличие и увеличение средств, вложенных в доходные материальные ценности, означает инвестиционную активность предприятия, т. е. предприятие занимается расширением своей деятельности. При этом, так как предприятие осуществляет свою деятельность в составе ОАО «РЖД» можно сделать вывод, что увеличение данных активов делает бизнес более устойчивым и конкурентоспособным.