Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:
- — не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
- — не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы — не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.
Конституции РФ
-
- формальная определенность;
- общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;
- законность, заключающаяся в наличии юридической силы.
Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:
-
- они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права;
- принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ;
- источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.
Налоговый кодекс РФ — первый опыт кодификации налогового законодательства в Российской Федерации. Цель кодификации состоит в том, чтобы систематизировать и законодательно закрепить органичность, взаимосвязанность и взаимозависимость правовых норм, устранив произвол в их понимании и применении.
НК РФ занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные акты этой сферы могут быть приняты только при условии соответствия нормам НК РФ [28, https:// ].
11 стр., 5375 словМесто и роль налогового права
... центральными понятиями налогового права. Вплоть до середины XVIII в. термин "налог" в России не употреблялся. В научном обороте и законодательстве термин "налог" утвердился лишь в XIX в. В настоящее ... уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права. Его основные понятия Налоговое право РФ рассматривается, как правило, ...
НК РФ состоит из двух частей.
Часть первая содержит такие главы, как:
-
- законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах;
- система налогов и сборов в Российской Федерации;
- страховые взносы в Российской Федерации;
- налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
- представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы;
- органы внутренних дел и следственные органы;
- объекты налогообложения;
- исполнение обязанности по уплате налогов и сборов;
- изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа;
- требование об уплате налогов и сборов;
- способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;
- налоговая декларация;
- общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений;
- виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
- издержки, связанные с осуществлением налогового контроля;
- виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц;
- рассмотрение жалобы и принятие решения по ней и др.
Часть вторая НК РФ посвящена характеристике отдельных видов налогов и сборов, определению законодательных основ специальных налоговых режимов и т. д.
НК РФ определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений. В нем:
-
- закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;
- установлен порядок проведения налогового контроля, виды налоговых проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок;
- закреплены общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
- регламентирован порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
Нормативный правовой акт — это правовой акт, принятый полномочным на то органом и содержащий правовые нормы, т. е. предписания общего характера и постоянного действия, рассчитанные на многократное применение.
4 стр., 1544 словОрганы, осуществляющие налоговый контроль
... др.). Нормативные правовые акты налоговых органов вне зависимости от органа их принявшего не являются актами законодательства о налогах и сборах, любые противоречия Составной частью системы источников правового регулирования налогового контроля являются совместные документы налоговых органов с другими органами ...
Нормативные правовые акты о налогах сборах подразделяются на нормативные и индивидуальные.
НК РФ разделяет нормативно-правовые акты по органам государственной власти.
-
- нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти;
- нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ;
- нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Соответственно, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты.
