Источники налогового права: понятие, виды, система. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

Реферат
  • — они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;
  • — источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.
  • Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:

    • — не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
    • — не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

    Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы — не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.

    Конституции РФ

      • формальная определенность;
      • общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;
      • законность, заключающаяся в наличии юридической силы.

      Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:

        • они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права;
        • принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ;
        • источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.

        Налоговый кодекс РФ — первый опыт кодификации налогового законодательства в Российской Федерации. Цель кодификации состоит в том, чтобы систематизировать и законодательно закрепить органичность, взаимосвязанность и взаимозависимость правовых норм, устранив произвол в их понимании и применении.

        НК РФ занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные акты этой сферы могут быть приняты только при условии соответствия нормам НК РФ [28, https:// ].

        11 стр., 5375 слов

        Место и роль налогового права

        ... центральными понятиями налогового права. Вплоть до середины XVIII в. термин "налог" в России не употреблялся. В научном обороте и законодательстве термин "налог" утвердился лишь в XIX в. В настоящее ... уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права. Его основные понятия Налоговое право РФ рассматривается, как правило, ...

        НК РФ состоит из двух частей.

        Часть первая содержит такие главы, как:

          • законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах;
          • система налогов и сборов в Российской Федерации;
          • страховые взносы в Российской Федерации;
          • налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
          • представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
          • налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы;
          • органы внутренних дел и следственные органы;
          • объекты налогообложения;
          • исполнение обязанности по уплате налогов и сборов;
          • изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа;
          • требование об уплате налогов и сборов;
          • способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
          • зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;
          • налоговая декларация;
          • общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений;
          • виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
          • издержки, связанные с осуществлением налогового контроля;
          • виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение;
          • порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц;
          • рассмотрение жалобы и принятие решения по ней и др.

          Часть вторая НК РФ посвящена характеристике отдельных видов налогов и сборов, определению законодательных основ специальных налоговых режимов и т. д.

          НК РФ определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений. В нем:

            • закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
            • определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;
            • установлен порядок проведения налогового контроля, виды налоговых проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок;
            • закреплены общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
            • регламентирован порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

            Нормативный правовой акт — это правовой акт, принятый полномочным на то органом и содержащий правовые нормы, т. е. предписания общего характера и постоянного действия, рассчитанные на многократное применение.

            4 стр., 1544 слов

            Органы, осуществляющие налоговый контроль

            ... др.). Нормативные правовые акты налоговых органов вне зависимости от органа их принявшего не являются актами законодательства о налогах и сборах, любые противоречия Составной частью системы источников правового регулирования налогового контроля являются совместные документы налоговых органов с другими органами ...

            Нормативные правовые акты о налогах сборах подразделяются на нормативные и индивидуальные.

            НК РФ разделяет нормативно-правовые акты по органам государственной власти.

              • нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти;
              • нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ;
              • нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

              Соответственно, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

              Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты.