Правовой статус налогоплательщика (плательщика сбора)

метки: Налоговый, Статус, Налогоплательщик, Юридический, Правовой, Орган, Законодательство, Поручительство

Правовой статус налогоплательщика — система признанных и гарантируемых государством (в законодательном порядке) прав и обязанностей субъекта налогового права. Так, налогоплательщик (сборов) — юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законом обязан о уплачивать налоги.

Плательщиками налогов, сборов (далее – плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложен а обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

[3; cтать я 13]

Таким образом, из легального определения налогоплательщика явствует то, что последний должен обладать статусом юридического, физического лица, быть филиалом или иным обособленным подразделением, на него должна распространяться налоговая обязанность, вытекающая из закона. Столь общее определение позволяет говорить о том, что все субъекты права (юридические и физические лица) изначально признаются потенциальными налогоплательщиками, их налоговая обязанность вытекает, например, из Конституции РБ, предусматривающей, что «граждане Республики Беларусь обязаныпринимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей». [1; статья 56].

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;
• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
• хозяйственные группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложен о ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Головная организация(центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

Ответственность за убийство, совершенное группой лиц по предварительному ...

... соисполнителей подлежат квалификации по п. "ж" ч.2 ст.104 УК. 2) Убийство, совершенное группой лиц по предварительному сговору, подлежит квалификации: а) ... место, время, способ, орудия и всю обстановку совершения преступления. Субъект убийства общий. Это означает, что ... po-predvaritelnomu-sgovoru/ 1. Конституция Приднестровской Молдавской Республики, ГИИЦ Министерства экономики, Тирасполь 2000 год. ...

Под физическими лицами понимаются:

• граждане Республики Беларусь;
• граждане либо подданные иностранного государства;
• лица без гражданства (подданства).

Местом нахождения плательщика-организации(за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено настоящей стать ей.

Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения (место жительства) того его участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложен о ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.

При отсутствии(бездействии) места государственной регистрации местом нахождения плательщика-организации признается место нахождения ее высшего органа управления (место, где осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными учредительными документами).

При отсутствии(бездействии) высшего органа управления местом нахождения плательщика-организации признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного органа управления (администрации, дирекции, правления, централизованной бухгалтерии или иного подобного органа, осуществляющего оперативное финансовое управление этой организацией).

При отсутствии(бездействии) исполнительного органа управления местом нахождения плательщика-организации признается место, где принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации этой организации, изменения состава ее учредителей (участников), увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские документы организации, либо место жительства ее руководителя, учредителя или участника.

Местом жительства плательщика – физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место – место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.

Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их родителей, усыновите лей или опекунов.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Правовой статус налогоплательщика(плательщика сбора) определяется, главным образом, правами и обязанностями.

Механизм обжалования действий налоговых органов и их должностных ...

... интересы гражданина или юридического лица. 1.2 Обжалование актов налоговых органов ненормативного характера В соответствии с законодательством Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их ...

Плательщик (плательщик сборов) имеет право:

1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах(пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных НК РБ и иными актами налогового законодательства;

5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

6. присутствовать при проведении налоговой проверки;

7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актампроведенных налоговых проверок;

8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

9. требовать соблюдения налоговой тайны;

10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

11. на возмещение убытков, причиненныхнезаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями(без действием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом НК РБ и иными актами законодательства. Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Плательщик (плательщик сборов) обязан:

• уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

1. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных законодательством;

2. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанностьпредусмотрена актами налогового законодательства;

3. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отче ты ибалансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

4. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

5. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

Учёт финансовых результат от обычных видов деятельности в системе ...

... организации, что подтверждает актуальность выбранной темы. Целью написания курсовой работы является исследование организации бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо ... подлежащей уплате в виде штрафных санкций, а также налогов и сборов, источником уплаты которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. ...

6. выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

7. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

• об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке (для белорусских организаций – о счетах в Республике Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций – о счетах в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;
• об участии в белорусской или иностранной организации – в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации.

При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связан о с налогообложением в Республике Беларусь;

• о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем – о прекращении предпринимательской деятельности – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;
• об обособленных подразделениях организации – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
• об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

8. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

9. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учет а, учет а доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

10. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утвержденауполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;

11. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать при ем наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

12. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы(пошлины);

13. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

За невыполнение илиненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несетответственность в соответствии с законодательными актами. Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами. [8; с.94]

Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и ...

... документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами по физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, и по применению мер принудительного взыскания недоимки с налогоплательщиков - физических лиц». Список ...

2. Правовая природа залога и поручительства как способов обеспечения налоговой обязанности

Законодательством налоговым органам предоставлен о право на принятие мер по обеспечению исполнения налоговых обязательств плательщиками. В соответствии НК РБ, исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами:

• залогом имущества;
• поручительством;
• пенями;
• приостановлениемопераций по счетам в банке;
• арестом имущества. [3; статья 49]

Правовая природа поручительства как способа обеспечения налоговой обязанности. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечен а поручительством.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.

В случае неисполнения илиненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).

[6; ст.50]

Поручительство в налоговом праве – это способ обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней.

В силу договора поручительства поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме налоговое обязательство, уплатить пени плательщика (иного обязанного лица) в случае если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся налоги, сборы (пошлины), пени. Заключение договора поручительства– прерогатива налогового органа, которому предоставлен о право решать вопрос от ом, какой договор (поручительства или залога) будет составлен в каждом конкретном случае по факту изменения плательщику сроков уплаты налогов, сборов(пошлин), пеней. Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) в письменной форме, как того требует ст. 342 ГК РБ.

Основания заключения договора поручительства установлены такие же, как и для договора залога имущества, – это изменение сроков исполнения налогового обязательства или сроков уплаты пеней.

Поручительство может быть прекращено по следующим обстоятельствам:

• в связи с прекращением обеспеченного поручительством обязательства;
• в случае изменения обязательства плательщика, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего;
• если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем;
• пои стечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дан о.

В случае неисполнения или не надлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).

Налоговая система Республики Беларусь

... Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства. ... платежа. В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который является ... налоговые органы документов для исчисления налогов; уплата пени ...

Правовая природа залога как способа обеспечения налоговой обязанности. Залог имущества может применяться как один из способов обеспечения налогового обязательства только в случаях изменения сроков исполнения указанного обязательства. На сегодняшний день примером правоотношений, при которых может быть произведен залог в обеспечение исполнения налогового обязательства, может служить Декрет Президента Республики Беларусь от 19 апреля 2002 г. № 11 «Об отмене индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным платежам и о совершенствовании государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», устанавливающий возможность изменения сроков уплаты налогов и пеней.

В соответствии со ст. 317 ГК предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненногоего жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

НК устанавливает запрет отчуждать залогодателем предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя. Залог имущества осуществляется на основании договора о залоге, заключенного по правилам гражданского законодательства. Из указанного положения следует, что в силу ст. 391 ГК, определяющей свободу заключения договора, плательщик может отказаться от заключения указанного договора. [7; с.57]

Т. о., в случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечен а залогом.

Договор о залоге имущества заключается между залогодателем — плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора. Данная норма устанавливает ответственность поручителя при неисполнении или не надлежащем исполнении им своих обязательств по договору поручительства. Налоговый орган наделяется правом взыскания причитающихся сумм налогов, сборов (пошлин) пеней спор учителя, либо с плательщика (иного обязанного лица).

При этом поручитель отвечает перед налоговым органом в том же объеме, что и плательщик (иное обязанное лицо).

Необходимо обратить внимание на то, что НК РБ не предоставляет право налоговым органам в бесспорном порядке взыскивать с поручителя причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин).

Такое взыскание должно осуществляться только в судебном порядке.

При взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней с поручителя к нему в соответствии со ст. 345 ГКпереходят права кредитора в полном объеме.

Залогодатель не вправе отчуждатьпредмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.

Задача

Физическое лицо в 2004году получило перевод из-за границы. При явке в налоговый орган пояснило, что полученные денежные средства являются наследством от дяди, постоянно проживающим в США и умершим в 2003 году. Согласно завершению, удостоверенному нотариусом, он является наследником половины суммы денежных средств, находящихся на с чете в банке. Перевод денежных средств осуществляет доверенное лицо дяди.

Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики налога, ...

... налогов в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни органов местного самоуправления. Налоги на имущество физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с ... расширению сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества. Налог на имущество физических лиц - местный налог, взимаемый на основании ...

Подлежат ли полученные суммы налогообложению?

ОТВЕТ

Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с п.40.15 Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28февраля 2006 г. №33 «Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учет а», основаниями освобождения доходов от налогообложения в данном случае, исходя из условия задачи, будут являться:

• копия завещания, свидетельства о праве на наследство или иного документа, оформленного в соответствии с законодательством страны по месту открытия наследства, подтверждающего получение наследства получателем средств;
• копия документа, подтверждающего, что полученные средства и есть причитающееся наследство: письмо от доверенного лица, документы Белинюрколлегии, документ от адвоката, занимающегося делом о наследстве или иной аналогичный документ.

В соответствии с п. 40.15 указанного выше Положения, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.

Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами. Положения настоящего подпункта не распространяются на вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, которые подлежат налогообложению по налоговым ставкам.

Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/pravovoy-status-nalogoplatelschika/

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Республики Беларусь от 15.03.1994 №2875-XII (ред. от 17.11.2006) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 05.01.1999, №1, 1/0.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998г. Мн., Амалфея, 2005

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. №80-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6,2/1177)

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. №33«Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учет а»

5. Инструкция о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учет а разработан а на основании Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года (Ведамасці Вярхоўнага СаветаРэспублікі Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6,2/1175).

Институт гражданства в Республике Беларусь

... курсового исследования весьма актуальна. Целью настоящего исследования является исследование оснований и порядка приема в гражданство Республики Беларусь. Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи: рассмотреть институт гражданства Республики Беларусь; ...

6. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Мн., Вестник Министерства по налогами сборам Республики Беларусь, 2005

Научно-методические источники

[Электронный ресурс]//URL: https://urveda.ru/referat/pravovoy-status-nalogoplatelschika/

7. Нестерова О. В., Сапега Т. Н. Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств. Право Беларуси, 2004 г., № 25, с.57

8. ПакутьА. А. Налоговое право. Курс лекций. Мн., МИУ, 2006, 116 с.