1. Налоговое законодательство и проблема стимулирования малого и среднего предпринимательства
1.1 Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения
1.2 Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательства
2. Развитие предпринимательства в России
2.1 Виды и формы предпринимательской деятельности
2.2 Анализ развития малого и среднего предпринимательства
3. Налогообложение малого и среднего предпринимательства как важная форма стимулирования
3.1 Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии
3.2 Упрощенная система налогообложения Заключение Список литературы Приложения
Изучение всемирной истории показывает, что всякое общество в определенной мере подобно живому организму обладает некоторыми системными свойствами и связями, которые придают ему единство и целостность, побуждают к прогрессивным изменениям. За всю историю возникло несколько типов экономических организмов То есть экономические системы — совокупность принципов, норм, которые определяют форму и содержание экономических отношений. Они развивались в определенной последовательности — в порядке перехода от простейших хозяйственных структур к все более сложным.
Такая изменчивость экономических организмов непосредственно связано с развитием финансов.
В системе финансовых отношений немаловажную роль играют налоги и сборы, которые имеют возможность воздействовать на национальную экономику в целом и на отдельные ее сферы. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и валовой внутренний продукт (ВВП).
Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг.
Манипулирование налогами связано с конкретной деловой активностью — либо в периоды спадов, либо — подъемов. С его помощью властям удается поставить в зависимость от изменений величины налогов и сборов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их стабилизации.
Налоги и сборы помогают решать важные экономические, социальные и экологические задачи. Значение и роль налогов и сборов в современной жизни каждой страны трудно переоценить. Они выполняют взаимосвязанные функции — экономическую и бюджетно-финансовую.
Особенности правового статуса субъектов малого предпринимательства
... малого и среднего предпринимательства. Так, ст.3 закрепляет, что "субъекты малого предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, ... заниматься предпринимательской деятельностью8 . Правовое положение индивидуального предпринимателя определяется ...
Одно из главных требований к налогам — их стабильность в течение продолжительного периода времени. Частые поправки в налоговом законодательстве, инструктивных документах усложняют труд счетных работников, налоговой инспекции, приводят к недопоступлению крупных финансовых ресурсов в доходы бюджета.
Н. А. Индивидуальный
В настоящее время налоговое законодательство России вступает в заключительную стадию реформирования. Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.
Цель курсовой работы состоит в исследовании налогового законодательства и его влияния на развитие малого и среднего предпринимательства. Задачами курсовой работы являются:
- Изучение развития предпринимательства в России.
- Исследование и обобщение проблемы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства.
- Изучение специальных налоговых режимов, используемых на предприятии.
Объектом исследования является малое и средние предпринимательство на примере малого предприятия (ООО).
Предмет исследования — теория и практика налогового регулирования малого и среднего предпринимательства.
Кодекс РФ
Основы теории налогообложения были заложены еще Смитом А., Вагнером А., Милем Д., Рикардо Д., позже проблемой налогов занимались Берне М., Кейнс Дж. М., Лаффер А., Самуэльсон П., Фридман М.
1. Налоговое законодательство и проблема стимулирования малого и среднего предпринимательства Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
Основоположник экономической теории А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа / Классика экономической мысли. М.:ЭКСМО-ПРЕСС, 2003. С.368−379.:
- равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
- определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;
- простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
- неотягощенность, т.
е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.
В. Г. Указ
Иначе говоря, налоговую систему можно представить как совокупность налогов и сборов, методов их определения и взимания, закрепленных законодательством.
В чем же суть понятия «налог»?
В понимании налогов значение имеют два аспекта.
Во-первых, налог — это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность. Во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).
Налоги как экономическая категория являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.
Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики налога, ...
... налогообложения доходов физических лиц при разработке налоговой политики. Швеция Подоходный налог уплачивается резидентами Швеции независимо от местонахождения источника доходов, в то время как нерезиденты платят налог только с ... сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества. Налог на имущество физических лиц - местный налог, взимаемый на ...
Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.
Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т. п. ) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т. д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М.: ИНФА — М., 2008.
Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8) Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.1998 г.:
«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий».
В. К. Сенчагова, А. Г. Грязновой, Т. Ф. Налоги
1) объект налога — это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;
2) субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
4) ставка налога — величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Ученые называют следующие основные налоговые функции: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. При помощи фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются необходимые общенациональные потребности.
Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т. е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования — обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств Гуськова М. Ф. , П. Ф. Стерликов , Ф. Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов — 100 ответов: Учеб. пособие. — М.: Гуманит. изд. центр Владос, 2008. .
Налогообложение имущества физических лиц: современная организация, ...
... и функции налога, основы построения системы налогообложения. Все это мы рассмотрим в первой главе данной работы, и лишь после этого приступим к изучению налога на имущество физических ... функции налогов 1.1.1 Сущность налогов Налоги как финансовая категория возникли вместе с товарным производством и появлением государства, которому требовались средства на выполнение возложенных на него функций. Налог ...
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры предпринимательства в реальные результаты такого действия.
Злобина Л. А.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т. д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. Многие социальные затраты, финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т. д. ) Романенко И. В. «Экономическая теория: Конспект лекций» — С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2003
Г. Б. Поляка
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.
Н. А. Индивидуальный
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.
С. Ю. Законность
Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. В практике налогообложения используются различные виды налогов.
Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного дохода.
Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт).
К косвенным может быть отнесен также налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок.
Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее — размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т. д. ).
Понятие налога, налогового права, его система, их функции
... составляют предмет налогового права. Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных ...
В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т. е. субъект налогообложения, то различают налоги на юридических и физических лиц.
Т. Ф. Налоги, В. А. Налоговое
Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой свойственны определенные функции. Система налогообложения, принятая законодательством, — это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т. е. о роли налоговой системы Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2006. № 3. .
Налогообложение базируется на ряде принципов.
Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех основополагающих положений, которые сводятся к следующему Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа / Классика экономической мысли. М.:ЭКСМО-ПРЕСС, 2003. С.368−379:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, который он получает. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
Государственная бюджетная система и налогообложение. «Налог ...
... объектом налогообложения имущество правоохранительных организаций и учреждений, которое используется для выполнения их функций. Также не облагается налогом имущество религиозных организаций именно для осуществления их религиозной деятельности. Не облагается налогом и имущество, ...
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика…
4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений, они стали «аксиомами» налоговой политики.
В. А. Налоговое
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога).
Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги («https:// «, 29).
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
2. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательства Налоговое законодательство является основным рычагом воздействия и регулятором системы налогообложения государства.
Райзберг Б. А.
Эволюция развития отечественного законодательства в области налогообложения предпринимательской деятельности показывает стремление законодателя к переходу к западно-европейской системе подоходного обложения, при которой основным критерием являлась чистая доходность хозяйствующих субъектов, а не только формальные внешние признаки таких предприятий.
Развитие малого бизнеса было тесно связано с реализацией политики его налогообложения. В 1992 году была введена принципиально новая система налогообложения.
За последние 15 лет можно выделить несколько заметных событий, произошедших в сфере налогообложения малого предпринимательства.
Закона РФ
В России некоторые изменения для малых предприятий в налоговое законодательство произошли с принятием нескольких указов Президента в 1993 году. Указом № 2270 от 22 декабря 1993 г. «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» предусмотрены дополнительные меры по налоговому, стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие и расширение производства, выделение из-под налогооблагаемой прибыли средств, направленных предприятиями на погашение кредитов банков на капвложения, освобождение от налогообложения прибыли банков, полученной от предоставления долгосрочных кредитов предприятиям www.4i5.ru.
Учёт финансовых результат от обычных видов деятельности в системе ...
... предприятие «Леон». При написании курсовой работы были использованы данные годового отчета за 2014г., 2015г. Предметом исследования является процесс организации бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов на предприятии. определить содержание финансовых результатов; охарактеризовать бухгалтерский и налоговый учет; ...
от 29.12.95
от 31.07.98
Злобина Л. А.
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим на современном этапе сферу налогообложения, является Налоговый кодекс РФ.
В. Р. Захарьина
1. Обычная система налогообложения. В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги (в зависимости от сферы деятельности), в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН;
2. Упрощенная система налогообложения учета и отчетности;
3. Система налогообложения вмененного дохода.
В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст. 18) с 1 января 1999 года было введено понятие «специальный налоговый режим» .
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.
Специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.
Д. Е. Налоговая
Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим также имеет две субстанции:
- с одной стороны, ее содержание составляет движение стоимости (объективные финансовые отношения) в налоговой форме;
- с другой стороны, — это категория особой организации налогообложения, строящаяся на специальных принципах, и управления налоговым процессом в строго определенных сферах деятельности (субъективная сущность).
Поскольку объективную сущность специального налогового режима составляют налоговые отношения, следует определиться в таком вопросе, как функции налогов. Наиболее общепризнанными в научной среде считаются две функции налогов: фискальная и регулирующая. При этом, чем эффективнее налоги выполняют регулирующую функцию, тем выше фискальный эффект.
Анализ предполагает выделение не только субъектов, но и объекта исследуемого явления. Таковым выступает специальная система налогов, определяющих особенности, индивидуальность и общность специальных налоговых режимов.
Как уже отмечалось ранее, общим для всех них является то, что центральное место в объекте специального режима отводится единому налогу. Взимание единого налога не освобождает его налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного числа других налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с производством и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов.
Т. Ф. Налоги
- налоги, взимаемые субъектами в качестве налоговых агентов у источника выплат (в основном налоги на доходы своих работников);
- акцизы на отдельные виды товаров;
- государственная пошлина;
- таможенные платежи;
- взносы (платежи) на обязательное государственное пенсионное страхование;
- лицензионные и регистрационные сборы;
- налоги, уплачиваемые физическими лицами с личного или иного имущества, не связанного с производством и реализацией базовой продукции;
- экологические налоги;
- другие налоги и сборы, поступающие в целевые бюджетные фонды, непосредственно не связанные с основной деятельностью субъекта.
Все не перечисленные выше налоговые платежи, установленные общим режимом налогообложения, включая налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (за исключением операций по реализации продукции и прибыли или доходов от деятельности, не связанной с основной) должны быть учтены в базовой ставке единого налога в размере 70% фактических налоговых поступлений за год (или в среднем за 3 года), предшествующего переводу на специальный режим.
Документирование трудовой деятельности работника на предприятии
... и документирование основных этапов трудовой деятельности работников 1.1 Оформление документов при поступлении на работу Прием на ... на работу не оговарив Запрещается совместная служба на одном и том же государственном или муниципальном предприятии, ... с соискателями с тем, чтобы при непосредственном контакте остановиться на одном из них. ... Процесс документирования процедур трудовой деятельности ...
Такие налоги ни в коем случае не должны взиматься в качестве самостоятельных налоговых платежей с плательщиков единого налога. В противном случае, пропадает экономический смысл введения специального налогового режима и единого налога и вряд ли можно ждать от такого механизма желаемой фискальной и регулирующей отдачи.
Дмитриева Н. Г.
Названные основополагающие требования достаточно четко реализуются в специальных налоговых режимах, базирующихся на использовании единого налога. Именно это и позволяет отделить специальные налоговые режимы от системы налоговых льгот в рамках общего режима налогообложения, направленных на создание условий для минимизации налогов, зачастую, в нарушение принципов налогообложения, в то время как специальный налоговый режим направлен на более полную реализацию этих принципов через единый налог в той или иной форме. Он может предполагать общее снижение налоговой нагрузки, но чаще всего — достижение более значимого экономического и фискального эффекта.
Ю. Н. Упрощенная
Регулирующие способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по возможности, не должны «наказывать» предприятия и предпринимателей за улучшение показателей производственной, экономической и финансовой деятельности.
Однако на практике такой регулирующий подход не всегда применим в связи со спецификой той или иной деятельности, попадающей под специальный режим, к примеру, некоторые виды предпринимательской деятельности.
Поэтому на практике приходится принимать в качестве налоговой базы доход малого предприятия или натуральный объем произведенного продукта другого налогоплательщика.
С 1 января 2005 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) Консультант Плюс: Высшая школа: Учебное пособие.:
1. Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» — с 1.01.2005 г.
2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» — с 1.01.2006 г.
3. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» — с 1.01.2006 г.
4. Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» — с 1.01.2007 г.
Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.
Правовое регулирование деятельности унитарного предприятия
... унитарных предприятиях. К моменту государственной регистрации унитарного предприятия его уставный фонд должен быть полностью оплачен учредителем. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (казенное предприятие), является коммерческой организацией, которая осуществляет предпринимательскую деятельность на основе ...
Говоря об общей системе налогообложения, нужно выделить ряд моментов.
Субъекты малого бизнеса, осуществляя предпринимательскую деятельность и получая прибыль, уплачивают налог на прибыль. Налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается с 1 января 2005 года в соответствии с главой 25 НКРФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и формы собственности.
Введение
главы 25 НКРФ привело к существенному реформированию системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы Андреев В. Государственная поддержка малого предпринимательства. //Рос. юстиция. 200. № 12 с. 13−15.
С 1 января 2008 года перечисление средств по налогу на прибыль (доход) осуществляется организациями только в федеральный и региональные бюджеты в размере 6,5 и 17,5% соответственно www.4i5.ru.
Достаточно обременительным с точки зрения веса в совокупном объеме налоговых отчислений субъекта малого бизнеса, работающего по общепринятой системе налогообложения, является налог на добавленную стоимость. НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг).
Как косвенный налог НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. После реформирования системы исчисления и взимания НДС, проведенного в конце 2006 года, применяются три основные ставки налогообложения им, а именно 0, 10 и 18% Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность. ИМЭ и МО. — 2009. — № 11. —. 48−57. Журнал. .
В форме налогообложения выплат работникам, с целью социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц применяется единый социальный налог (ЕНС).
Данный налог относится к федеральным, устанавливается на всей территории России, а плательщиком ЕСН является работодатель. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисления ежемесячных авансовых выплат по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
С 1 января 2007 года вступила в силу глава 30 НКРФ, в соответствии с которой малые предприятия обязаны исчислять и уплачивать налог на имущество организации. Устанавливают данный налог законодательные органы субъектов РФ, которые определяют налоговую ставку (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по нему. В настоящее время объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств за исключением земельных участков и иных объектов природопользования.
Н. А. Индивидуальный
Не облагается налогом часть прибыли предприятия, направляемая на строительство, на реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии. В первые два года работы освобождаются от налога на прибыль малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, выпуску товаров народного потребления, а также производящие строительные материалы, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Третий и четвертый год указанные предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки при условии, что выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг).
Льготу по налогу на прибыль имеют банки, предоставляющие ежеквартально не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям. Малые предприятия освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль. Однако следует заметить, что в целом все эти и другие изменения порядка и условий налогообложения малых предприятий не затрагивают принципиальной основы действующей налоговой системы России. Действующая российская налоговая система строится на отношениях подчинения. Нормативные акты, которые регулируют отношения по уплате налогов его гражданами, не предусматривают все возможные ситуации, при возникновении которых предприятию надлежит платить тот или иной налог. Вот почему следует создать универсальную, по возможности гибкую налоговую систему, которая минимальным количеством норм будет качественно регулировать обширную область отношений и добиться соответствия созданной системы законодательству, регулирующему область гражданских и предпринимательских отношении www.4i5.ru. Налоговая система может действовать целенаправленно только в том случае, если имеются государственные программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научной политики, в связи с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии. При неопределенности налоги действуют бессистемно и усугубляют положение дел. Непродуманное усиление налогового гнета не увеличит поступлений в бюджет, ведь предприниматель определяет благоприятные и неблагоприятные с точки зрения налогообложения виды хозяйственной деятельности, и гражданско-правовых оговоров. При существующей системе налоговых льгот, если нагрузка снята с одних предприятий, то она неизбежно ложится на плечи других. Несовершенная налоговая система вынуждает предпринимателей уходить в «теневую» экономику. Это приводит к несоответствию провозглашенных и реально действующих правоотношений.
Все налоговые льготы можно разделить на три основные группы. Первая группа — это льготы, предоставляемые всем предприятиям. Вторая группа — льготы, предоставляемые малым предприятиям, отнесенным к таковым в соответствии с законодательством. Третья группа — льготы только малым предприятиям, созданным не на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. Основной проблемой системы льгот является принцип их предоставления — например, льготы только для прямых инвестиций и лишь для инвестиций в собственное производство. Это практически сохраняет косвенную поддержку крупных предприятий за счет относительно небольших, так как процесс межотраслевого перелива капитала по-прежнему крайне затруднен и неэффективен. Кроме того, нет и существенной поддержки финансирования инвестиций и НИОКР, ведь не облагается налогом только 10% прибыли, используемой на проведение предприятиями и организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. В связи с этим необходимо подумать об увеличении процента не облагаемых налогом средств, направляемых на НИОКР, особенно для предприятий малого предпринимательства, так как здесь имеются все возможные условия для развития высоких технологии. В России на данный момент существует 44 вида налога вместе с акцизами. Причем к малому предпринимательству применяются такие же налоговые рычаги, как и к крупным предприятиям. Вот почему средств для саморазвития предприятия практически не остается Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность. ИМЭ и МО. — 2009. — № 11. —. 48−57. Журнал.. Изменился подход к определению малого предприятия при предоставлении ему льгот в первые четыре года работы, а также при освобождении его от авансовых платежей.
Предусмотрено также, что малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
налогообложение предпринимательский бизнес
2. Развитие предпринимательства в России
И. К. Организация
Поэтому данную главу мне хотелось бы посвятить такой экономической категории как предпринимательство и на основе статистических и исторических данных дать полный анализ развития малого и среднего бизнеса.
Предпринимательство — созидательная, творческая работа, основанная на критической, конструктивной оценке достигнутого для обеспечения цели.
В. Д. Экономическая
Из этого высказывания можно сделать вывод, в основе всякой предпринимательской деятельности лежит право выбора человеком заниматься той деятельностью, которая ему по душе и которая, на его взгляд, принесет ему больший экономический эффект.
Многие ученые-экономисты говорят о том, что развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств, способствует «вымыванию» устаревших. Оно способствует развитию конкуренции и «маркетизации», а также увеличению «открытости» национальной экономики, развитию ввоза и вывоза капитала www.frip.ru.
Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами. Таким образом, предпринимательство как субъект хозяйствования и особый творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха.
Важнейшим признаком предпринимательства является самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов. В основе их поведения лежат внутренние побуждения. Каждый человек, становясь предпринимателем, самостоятельно решает все вопросы деятельности своего предприятия исходя из экономической выгоды и рыночной конъюнктуры. Обладая самостоятельностью, предприниматель берет на себя личную ответственность за результаты деятельности. Заинтересованность в сочетании с ответственностью заставляет предпринимателя работать в жестком режиме.
Предпринимательство немыслимо без новаторства, творческого поиска. Эффективно работать может только тот, кто обеспечивает высокое качество и постоянно обновляет продукцию. Способность к принятию нестандартных решений, творческий подход к оценке ситуации всегда высоко ценились в деловом мире.
Характерным признаком предпринимательских экономических отношений является хозяйственный риск. Риск постоянно сопутствует бизнесу. Риск формирует особый способ мышления и поведения, психологию предпринимателя.
Еще один характерный признак предпринимательства заключен в его принадлежности к относительно кратковременным, тактическим способам действия. Предпринимательство в узком смысле слова не относится непосредственно к экономической стратегии, рассчитанной на долговременный период. Однако и в стратегических проектах могут присутствовать предпринимательские идеи и отдельные очаги предпринимательства. Так, к примеру, если долговременный проект ставит своей основной целью получение прибыли, сопряжен с риском и ответственностью, основан не на тривиальных идеях, его правомерно считать предпринимательским. Однако в большинстве случаев предпринимательские действия вписываются в относительно кратковременные сделки.
При этом нужно учесть, что предпринимательская деятельность не должна выходить за рамки закона, и, на мой взгляд, Налоговое законодательство является одной из правовых сфер регламентации данной деятельности.
Лозовский Л. Ш.
Определение предпринимательства будет выглядеть неполным, если не обрисовать образ главного действующего лица — самого предпринимателя.
