Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено [3].
К ответственности за данные правонарушения привлекаются как физические, так и юридические лица, при этом лицо, совершившее преступление может быть привлечено к налоговой ответственности, а также к административной или уголовной, при этом оно не освобождается от обязанности уплатить налоги, и образовавшеюся в связи с неуплатой, пеню.
Действующий уголовный кодекс РФ относит налоговые преступлений к группе экономических преступлений и рассматривает их в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».
В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений:
- уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);
- нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);
- воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст.
199.2 УК) [3].
Таким образом, УК РФ выделяет пять составов преступления, относящихся к налоговым преступлениям.
1) Статья 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица».
1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере [2].
Объект преступления – общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения.
Объективная сторона – уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере;
- Предмет – таможенные платежи;
- Субъект – общий, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста и юридическое лицо.
Субъективная сторона – вина умышленная, умысел прямой.
2. То же деяние, совершенное:
- а) группой лиц по предварительному сговору;
- б) утратил силу;
- г) в особо крупном размере.
3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:
- а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;
- б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль.
4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой [2].
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации ...
... уплате таможенных платежей. Субъективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей предполагает умышленную форму вины. Субъект преступления: физическое вменяемое, достигшее 16-летнего возраста лицо. Согласно п. «а» ч. 3 ст. 194 УК РФ уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное группой лиц, ...
Квалификационный состав преступления подразумевает:
- Объективная сторона – уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с физического лица, совершенное в особо крупном размере;
- с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль;
- совершенное организованной группой;
- Субъект – специальный, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста и юридическое лицо.
2) Статья 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере [2].
Объект преступления – общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения;
- Предмет преступления — налоги и сборы;
- Объективная сторона – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере;
- Субъект – общий, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста;
- Субъективная сторона — вина умышленная, умысел прямой.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере.
Квалификационный состав преступления подразумевает следующую объективную сторону – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
3) Статья 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере [2].
Объект преступления – общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения;
- Объективная сторона – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере;
- Субъект – специальный, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста;
Субъективная сторона — вина умышленная, умысел прямой
Нарушения в области налогов и сборов и ответственность
... ответственности за административные правонарушения в области налогов и сборов — предупреждение или наложение административного штрафа. Предупреждение — мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица в письменной форме. Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при ...
2. То же деяние, совершенное:
- а) группой лиц по предварительному сговору;
- б) в особо крупном размере [2].
Квалификационный состав преступления подразумевает:
Объективная сторона – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Субъект – специальный, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста.
4) Статья 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента».
1. Неисполнение в личных интересах обязанностей
Объект преступления – общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения;
- Предмет преступления — налоги и сборы;
- Объективная сторона – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере;
- Субъект – специальный, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста;
- Субъективная сторона – вина умышленная, умысел прямой.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере [2].
Квалификационный состав преступления подразумевает следующую объективную сторону – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в особо крупном размере.
5) Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере [2].
Мошенничество как форма хищения имущества
1 статьи, совершенные с целью получения государственного целевого кредита либо повлекшего причинение ущерба в особо крупном размере». Критериями разграничения мошенничества и данного преступления является направленность умысла, время его возникновения. «Мошенничество налицо ...
Объект преступления – общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения;
- Объективная сторона – сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере;
- Субъект – специальный, вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста;
- Субъективная сторона – вина умышленная, умысел прямой.
Правильное выделение состава преступления имеет большое значение для квалификации преступления в сфере налогообложения.
Задача 1
Юрий Деточкин, считая, что отдельные граждане имеют неправедные доходы, решил своими силами восстановить справедливость. С этой целью он угонял автомашины, которые, по его мнению, приобретены на незаконные доходы, продавал их лицам, занимающимся различными махинациями, а деньги переводил в детский дом, оставляя себе лишь незначительную сумму для покрытия «командировочных» расходов. Одну из машин Деточкин угнал из гаража, использовав для этого автокран, с помощью которого он поднял этот гараж, а когда вывел машину, поставил гараж на место.
Решение:
- Объект преступление – право собственности;
- Предмет преступления – автомобиль;
- Объективная сторона — тайное хищение чужого имущества, совершенная с причинением значительного ущерба гражданину, с незаконным проникновением в помещение либо иное хранилище, в крупном размере.
Субъект – общий, физическое вменяемое лицо, достигшее 14-летнего возраста;
- Субъективная сторона – вина умышленная, умысел прямой.
Независимо от цели и мотивов хищение есть уголовно наказуемое деяние, поэтому действия Юрия Деточкина следует квалифицировать по п. б, в ч. 2, п. в ч. 3 статьи 158 УК РФ кража, то есть тайное хищение чужого имущества, совершенное с причинением значительного ущерба гражданину, с незаконным проникновением в помещение либо иное хранилище, в крупном размере [2].
Примечания. Под хищением в статьях настоящего Кодекса понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.
Значительный ущерб гражданину в статьях настоящей главы определяется с учетом его имущественного положения, но не может составлять менее двух тысяч пятисот рублей.
Под помещением в статьях настоящей главы понимаются строения и сооружения независимо от форм собственности, предназначенные для временного нахождения людей или размещения материальных ценностей в производственных или иных служебных целях.
Под хранилищем в статьях настоящей главы понимаются хозяйственные помещения, обособленные от жилых построек, участки территории, трубопроводы, иные сооружения независимо от форм собственности, которые предназначены для постоянного или временного хранения материальных ценностей.
Крупным размером признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным — один миллион рублей [2].
Понятие, формы и виды хищений имущества
... что приводит в правоприменительной практике к ошибкам при квалификации преступлений. В серьезном изучении нуждается проблема хищения культурных ценностей в период проведения археологических раскопок. Не ... или культурную ценность. Остается не изученной эффективность применения ст. 180 УК РК, предусматривающей уголовную ответственность за хищение предметов, имеющих особую ценность. Это связано с ...
Задача 2
Марынин похитил в трамвае у одного из пассажиров золотые часы. Кариев, заметивший кражу, начал следить за Марыниным и, когда последний сошел с трамвая, последовал за ним. На малолюдной улице Кариев подошел к Марынину и, угрожая финским ножом, потребовал передачи ему часов. Марынин требование выполнил.
Действия Марынина необходимо квалифицировать по п. 7 ч. 2 чт. 158 УК РФ кража, то есть тайное хищение чужого имущества, совершенное из одежды, сумки или другой ручной клади, находившихся при потерпевшем [2].
Действия Кариева необходимо квалифицировать по ч. 1 ст. 163 УК РФ вымогательство, то есть требование передачи чужого имущества под угрозой применения насилия [2].
